Les limites relatives au revenu total tiré de toutes les activités économiques et au volume des achats sont relevées.
Parmi les principales nouveautés introduites par la loi 48/2015 du 29 octobre relative au budget général de l’État pour l’année 2016, il convient de souligner l’augmentation, à titre temporaire pour les années 2016 et 2017, des montants de certaines grandeurs dont le dépassement entraîne l’exclusion du régime d’estimation objective (modules).
Les limites d'exclusion pour la méthode d'estimation objective approuvée par la loi 26/2014 du 28 novembre (réforme de l'impôt sur le revenu des personnes physiques) sont étendues et leur entrée en vigueur est reportée à 2018. Cela signifie qu'un plus grand nombre de travailleurs indépendants pourront continuer à payer leurs impôts selon la méthode d'estimation objective (modules) en 2016 et 2017, s'ils le jugent avantageux.
Il y a quelques mois, un article a été publié sur le blog Àmbit expliquant les limites d'exclusion de la méthode d'estimation objective approuvée par la loi 26/2014 (lire l'article « Exclusion de la méthode d'estimation objective (modules). L'Administration limite l'application de ce régime spécial aux activités de vente au détail ou à celles destinées aux particuliers »). Les limites fixées dans cet article s'appliqueront à compter de l'année d'imposition 2018.
Limites d'exclusion pour 2016 et 2017
La méthode d'estimation objective ne peut être appliquée lorsque :
• Le chiffre d'affaires total de toutes les activités économiques de l'exercice précédent dépasse le seuil de 250 000 € par an. À ce titre, toutes les transactions seront prises en compte, qu'il y ait ou non obligation d'émettre une facture.
· Nonobstant ce qui précède, la limite sera de 125 000 euros pour toutes les transactions pour lesquelles il existe une obligation d’émettre une facture parce que le destinataire est un professionnel ou une personne morale agissant en cette qualité.
• Le volume des achats de biens et de services, hors acquisitions d’immobilisations, au cours de l’exercice précédent dépasse 250 000 euros par an.
Limites d'exclusion en vigueur en 2018
La méthode d'estimation objective ne peut être appliquée lorsque :
• Le chiffre d'affaires total de l'exercice précédent, toutes activités économiques confondues (hors agriculture, sylviculture et élevage), excède 150 000 € par an. À ce titre, toutes les transactions seront prises en compte, qu'il y ait ou non obligation de les facturer.
· Nonobstant ce qui précède, la limite sera de 75 000 euros pour toutes les transactions pour lesquelles il existe une obligation d’émettre une facture parce que le destinataire est un professionnel ou une personne morale agissant en cette qualité.
• Le revenu total provenant de toutes les activités agricoles, d'élevage et forestières dépasse 250 000 euros par an.
• Le volume des achats de biens et de services, hors acquisitions d’immobilisations, au cours de l’exercice précédent dépasse 150 000 euros par an.
Éléments à prendre en compte pour calculer ces limites
Tous les revenus de l'année précédente sont pris en compte, y compris toutes les transactions, qu'il y ait ou non obligation d'émettre une facture. Par conséquent, pour bénéficier du régime fiscal simplifié en 2016, le chiffre d'affaires annuel de toutes les activités commerciales en 2015 ne doit pas excéder 250 000 €, le chiffre d'affaires de toutes les transactions avec d'autres entreprises ou des professionnels ne doit pas excéder 125 000 €, et les achats de biens et services ne doivent pas excéder 250 000 €.
• Pour le calcul des revenus et des dépenses, la TVA et la surtaxe équivalente prélevée sur la transaction ne sont pas prises en compte.
· Pour calculer le revenu annuel total, les ventes de biens d'investissement (ventes de véhicules, ventes de biens immobiliers, etc.), les subventions courantes ou en capital et les rémunérations ne sont pas prises en compte.
Pour calculer le plafond annuel de dépenses, toutes les charges d'exploitation courantes seront prises en compte, ainsi que les salaires, les cotisations sociales, les assurances, etc., de l'année précédente. Toutefois, les acquisitions de biens d'équipement (véhicules, entrepôts, etc.) ne seront pas incluses
Régime de TVA simplifié
En outre, conformément au régime transitoire susmentionné concernant les limites d'application de la méthode d'estimation objective en matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 2016 et 2017, un régime transitoire est intégré concernant les limites qui déterminent l'exclusion des régimes spéciaux en matière de taxe sur la valeur ajoutée liés à la méthode susmentionnée.
Recommandations
Si vous êtes actuellement inclus dans le système modulaire, nous vous conseillons de visiter nos bureaux au cours de ces deux derniers mois de 2015 pour examiner vos chiffres et prévoir vos revenus, vos dépenses et vos services afin de déterminer si vous pouvez continuer dans le système d'estimation objective et le système de TVA simplifié spécial en 2016.
Vous pouvez nous contacter par courriel (ambit@ambitassessor.com) ou à nos bureaux.
Maribel Isart Llorente – Département Comptabilité et Fiscalité
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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