Suite à l’entrée en vigueur de l’arrêté HFP/36/2018 du 18 janvier, l’enregistrement de la valeur statistique des postes tarifaires est à nouveau obligatoire pour tous les opérateurs.
Les opérateurs intracommunautaires tenus de soumettre des déclarations intrastat et dont le volume annuel d'activité intracommunautaire ne dépasse pas 6 millions d'euros ont été surpris par l'obligation de déclarer la valeur statistique des marchandises depuis l'entrée en vigueur du récent arrêté HFP/36/2018 du 18 janvier.
Nous connaissons tous déjà les concepts fiscaux de base imposable, de TVA, de frais accessoires, d'expédition, d'emballage… Mais ils correspondent toujours à un fait documenté, généralement une facture détaillant le prix de chaque prestation.
Le concept de valeur statistique ne correspond pas exactement à la somme algébrique des différentes bases imposables des factures reçues ou émises pour une opération intracommunautaire, alors à quoi se réfère-t-il ?
Concept de valeur statistique :
- Dans les introductions, il s'agit de la valeur des marchandises majorée des frais de transport et d'assurance correspondant au trajet entre la ville d'origine étrangère et le poste frontière où les marchandises sont entrées en territoire espagnol ; autrement dit, il s'agit de la valeur des marchandises à la frontière. Cela correspond au concept de valeur CAF (coût, assurance et fret)
- Pour les expéditions, il s'agit de la valeur des marchandises majorée des frais de transport et d'assurance correspondant au trajet entre la ville espagnole de départ (c'est-à-dire la frontière espagnole) et la ville étrangère de destination. Ce concept est équivalent à celui de la valeur FOB (franco à bord).
Exemples :
- Des marchandises d'une valeur de 6 000 euros sont reçues de France avec des conditions de livraison EXWORK (mises à disposition à l'usine française), la facture d'achat n'incluant donc pas les frais de transport et d'assurance ; ceux-ci s'élèvent à 650 euros.
La distance entre l'usine du fournisseur et le client est de 1 500 km et la distance entre le fournisseur et la frontière d'entrée espagnole est de 825 km.
Le calcul à effectuer est le suivant :
Pourcentage de km correspondant à la section étrangère : 825/1 500 = 55 %
Coût du transport et de l'assurance jusqu'à la frontière : 650 * 55 % = 357,50
Valeur statistique : 6 000 + 357,50 = 6 357,50 euros
- Les marchandises d'une valeur de 5 000 € sont expédiées en France selon les conditions de livraison CIF (le montant de la facture inclut le transport et l'assurance jusqu'à l'adresse du client). Les frais de transport et d'assurance (inclus dans le prix) s'élèvent à 450 €. La distance entre notre usine et le client est de 1 500 km, et celle entre notre usine et la frontière espagnole est de 675 km.
Le calcul à effectuer est le suivant :
Pourcentage de km correspondant à la section espagnole : 675/1 500 = 45 %
Coût du transport et de l'assurance jusqu'à la frontière : 450 * 45 % = 202,50
Valeur statistique : (5000-450)+202,50= 4 752,50 euros
Comme on peut le constater, le calcul de la valeur statistique n'est pas sans complexité. Il faut prêter attention à des aspects tels que :
1. Conditions de livraison convenues pour chaque transaction (connaissance des Incoterms dans le commerce international)
2. Documents justificatifs des coûts imputés à chaque opération, y compris la complexité de leur ventilation selon les caractéristiques des charges (volume, poids, distances, etc.)
Si vous souhaitez plus d'informations, nous serons heureux de vous les fournir.
Alicia Conesa
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Directeur du département fiscalité et comptabilité chez
Àmbit Assessor Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a approfondi sa formation en fiscalité et comptabilité en suivant des cours et des séminaires dispensés par l'EAE Business School, le Collège des économistes, le Barreau et la Chambre de commerce de Terrassa.
Parallèlement à ses études, elle a travaillé dans l'entreprise familiale et comme remplaçante au sein du service d'audit de production de Bimbo SA.
Elle a effectué sa carrière professionnelle chez Àmbit Assessor, où elle a débuté en 1991 au sein du département comptabilité et fiscalité, avant de devenir consultante quelques années plus tard.
Depuis 2000, elle est associée gérante de la société.
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