Les règles de localisation et d'information relatives à la taxe sur certains services numériques (taxe Google) sont approuvées.

Le décret royal 400/2021, entré en vigueur le 10 juin, fixe les règles de localisation des appareils des utilisateurs et les obligations formelles relatives à la taxe sur certains services numériques. Les entreprises assujetties à cette taxe doivent localiser les appareils de leurs utilisateurs sur le territoire espagnol.

Nous vous informons que le décret royal 400/2021 du 8 juin a été publié au Journal officiel du 9 juin 2021 et qu'il précise les règles de géolocalisation des appareils des utilisateurs ainsi que les obligations formelles relatives à la taxe sur certains services numériques (dite « taxe Google »).

Il convient de rappeler que la loi 4/2020 du 15 octobre relative à la taxe sur certains services numériques (LIDSD), entrée en vigueur le 16 janvier 2021, est une taxe indirecte, compatible avec la TVA, applicable sur l'ensemble du territoire espagnol et taxant la fourniture de certains services numériques.

Plus précisément, elle ne taxe que les éléments suivants: (i) l'inclusion, dans une interface numérique, de publicités destinées aux utilisateurs de cette interface (services de publicité en ligne) ; (ii) la fourniture d'interfaces numériques multifacettes permettant aux utilisateurs de localiser d'autres utilisateurs et d'interagir avec eux, ou même de faciliter la livraison de biens ou la fourniture de services sous-jacents directement entre ces utilisateurs (services d'intermédiation en ligne) ; et (iii) la transmission, y compris la vente ou le transfert, de données collectées sur les utilisateurs et générées par les activités menées par ces derniers sur les interfaces numériques (services de transmission de données).

Le champ d’application subjectif de l’impôt est limité aux personnes morales et entités visées à l’article 35.4 de la loi générale sur les impôts (communautés de biens, domaines dormants…), qui dépassent ces deux seuils le premier jour de la période de règlement :

Que, durant l’année civile précédente, le montant net de son chiffre d’affaires a dépassé 750 millions d’euros.
Que le montant total de ses revenus provenant de la fourniture de services numériques soumis à l'impôt, une fois appliquées les règles prévues pour la détermination de la base imposable (afin de déterminer la part de ces revenus correspondant aux utilisateurs situés sur le territoire espagnol), pour l'année civile précédente, dépasse 3 millions d'euros.

L’application de cette loi nécessite certaines clarifications réglementaires afin de développer certains points qu’elle réglemente, notamment les obligations formelles prévues par la LIDSD et le lieu d’exécution de la prestation de services numériques.

Règles relatives à la localisation des appareils des utilisateurs

La localisation de l'appareil est déterminée par l'ensemble des données d'adresse fournies par la technologie de géolocalisation utilisée, notamment, le cas échéant, les coordonnées de latitude et de longitude. Cette localisation est obtenue grâce à des technologies de géolocalisation qui analysent les informations recueillies auprès de l'appareil, du réseau Internet auquel il est connecté, ou des deux.

L'appareil sera présumé se trouver à l'endroit déterminé par géolocalisation en fonction de l'adresse IP de l'appareil ou de l'équipement par lequel l'appareil de l'utilisateur accède au service lorsqu'il est sur un certain réseau, à moins qu'il ne soit possible de conclure que cet endroit est différent par d'autres moyens de preuve.

À cette fin, on peut utiliser la géolocalisation basée sur l'identification du réseau (WiFi, Ethernet ou autres), la géolocalisation physique par satellite (avec des systèmes tels que GPS - Global Positioning System, GLONASS, Galileo ou Beidou) ou au moyen d'informations fournies par des systèmes de communication sans fil terrestres (tels que GSM - Global System for Mobile Communications ou LPWAN), ou par des balises (WiFi ou Bluetooth), ou toute autre combinaison de technologies existantes ou futures.

Obligations formelles des contribuables

Ces obligations comprennent :

Il incombe au contribuable de tenir à jour, de conserver et de mettre à la disposition de l'administration fiscale(sur demande) des documents distincts pour chaque transaction, lesquels doivent inclure les paramètres nécessaires au calcul de l'impôt : revenu et lieu d'utilisation. Ces documents ne sont soumis à aucun format particulier et ne doivent être fournis à l'administration fiscale que sur demande du contribuable.
Préparation d'un rapport descriptif.Ce rapport doit décrire les processus, méthodes, algorithmes et technologies utilisés pour analyser l'assujettissement à la taxe des services numériques fournis, localiser la fourniture de chaque service et son attribution au territoire d'application de la taxe, calculer le revenu correspondant à chaque service imposable et identifier les fichiers, programmes et applications utilisés dans les processus susmentionnés.
Mise en place de systèmes, mécanismes ou accords pour la localisation des utilisateurssur le territoire d'application de la taxe : les contribuables sont tenus d'utiliser l'une de ces méthodes pour recueillir les données nécessaires à la localisation et les informations obtenues par les systèmes et mécanismes de localisation doivent être conservées pendant la période de prescription de la taxe.

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