Nous vous informons de la résolution du TEAC qui stipule ceci
Nous souhaitons vous informer d'une bonne nouvelle qui profitera à de nombreux travailleurs indépendants exerçant leur activité principale, puisque le TEAC, dans une résolution du 10 septembre, contrairement aux critères appliqués jusqu'à présent par l'Agence des impôts, a indiqué que désormais, et de manière contraignante pour toutes les administrations fiscales, les travailleurs indépendants ont le droit de déduire leurs dépenses de téléphone, d'eau, d'électricité, de gaz et autres fournitures partagées avec le reste de la résidence principale.
Des décisions avaient été rendues récemment à ce sujet, mais elles n'avaient eu d'effet que sur l'affaire jugée, et l'administration fiscale a continué de refuser la déduction et de lancer des enquêtes et des contrôles parallèles sur les contribuables qui osaient déduire ces fournitures.
L'argument avancé jusqu'à présent par l'Administration est que ces travailleurs indépendants devaient prouver que la dépense était liée à leur activité professionnelle, allant même jusqu'à exiger une facture distincte de celle émise par les entreprises de services à domicile.
Cette attitude restrictive a fait l'objet d'un appel devant le TEAC, qui, le 10 septembre, a établi dans cette importante résolution le critère contraignant selon lequel les travailleurs qui exercent leur activité professionnelle à domicile auront le droit de déduire les dépenses liées à l'eau, à l'électricité, aux recettes et aux taxes telles que l'IBI.
La réponse du TEAC précise que, concernant les dépenses liées aux fournitures, leur déduction n'est pas autorisée uniquement au prorata de la surface utilisée pour l'activité économique et de la surface totale du bien. En effet, la règle générale est d'autoriser la déduction des dépenses de fournitures dont le contribuable justifie la contribution à l'activité économique exercée. Par ailleurs, conformément au principe de corrélation entre les produits et les charges pour la détermination du résultat net de l'activité économique, la déduction des charges n'est admise que si le contribuable prouve leur lien avec l'obtention du revenu.
La Cour relève que « la proportion fondée uniquement sur la surface en mètres carrés du logement utilisé pour l’activité ne suffirait pas, mais qu’un critère combiné de surface en mètres carrés, de jours ouvrables de l’activité et d’heures pendant lesquelles l’activité est exercée dans le bien pourrait, en l’espèce, être utilisé. »
Les propriétaires d'entreprises et les professionnels qui déclarent leurs revenus selon la méthode d'estimation directe de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) et qui partagent une résidence principale et un centre d'affaires, ont également le droit de déduire les frais communautaires, la taxe foncière (IBI) ou les amortissements.
Dans ces cas, il convient de faire une distinction entre les dépenses liées à la propriété du bien et celles correspondant aux services publics de ce bien.
La réglementation régissant l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) autorise l'attribution partielle d'actifs divisibles, à condition que la partie attribuée soit susceptible d'être utilisée séparément et indépendamment du reste, ce qui peut se produire dans le cas d'une résidence principale partiellement utilisée pour l'exercice d'une activité économique.
La position de l'Agence fiscale espagnole, confirmée par plusieurs décisions de la Direction générale des impôts, autorise les travailleurs indépendants exerçant leur activité à domicile à déduire de leur impôt sur le revenu (IRPF) les dépenses liées à la propriété de leur logement, telles que la taxe foncière (IBI), les frais d'enlèvement des ordures ménagères et les charges de copropriété. Le montant de la déduction est calculé au prorata de la surface du logement utilisée à des fins professionnelles. Cette disposition reste inchangée. En revanche, l'Agence fiscale avait auparavant interdit l'application de cette même règle aux factures d'énergie et de gaz, arguant de l'absence de méthode rationnelle pour déterminer la part de ces services utilisée à des fins personnelles et celle utilisée à des fins professionnelles.
Compte tenu des doutes qui peuvent encore subsister quant à la détermination du montant proportionnel déductible pour ces dépenses, nous vous recommandons de consulter notre service fiscal.
Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.
Cordialement,
Alicia Conesa – Service fiscal et comptable
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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