Les projets d'intelligence artificielle (IA) sont de plus en plus fréquents en Espagne pour les plateformes ou entreprises situées hors de l'Union européenne. Le problème se pose au moment de la facturation : la TVA doit-elle être incluse ? Nous allons vous l'expliquer…
L’essor des services d’intelligence artificielle (IA) ne se contente pas de transformer nos méthodes de travail. Il impose également une révision des concepts fiscaux qui, jusqu’à récemment, semblaient réservés aux grandes plateformes technologiques ou aux entreprises du numérique.
Aujourd'hui, il est tout à fait normal pour un professionnel indépendant espagnol de former des modèles d'IA, d'étiqueter des données, de programmer des automatisations, de surveiller les réponses générées par des systèmes intelligents ou de participer à des processus d'apprentissage automatique pour des entreprises situées aux États-Unis, en Amérique latine ou dans tout autre pays hors de l'Union européenne.
Et c’est précisément là que se pose la question que se posent le plus souvent de nombreuses entreprises et personnes exerçant une activité indépendante : ce service inclut-il la TVA espagnole ou non ?
De manière générale, la réponse dépend moins de l'IA que de l'endroit où se trouve réellement le client et de la façon dont le service fourni est évalué.
La localisation du client demeure cruciale
Dans de nombreux services numériques internationaux, l'élément clé n'est pas le lieu de travail du professionnel, mais l'endroit où se trouve le bénéficiaire du service.
Lorsque le prestataire est une entreprise ou un professionnel situé hors du territoire espagnol où la TVA s'applique, l'opération n'est généralement pas soumise à la TVA espagnole, à condition que la prestation soit effectivement destinée à cette entité étrangère et qu'il n'existe aucun établissement stable en Espagne qui reçoive la prestation.
Bien que la Direction générale des impôts espagnole (DGT) ait récemment analysé, dans sa décision V2511-25, un cas relatif à la formation de systèmes d'intelligence artificielle pour une plateforme américaine, le critère véritablement pertinent n'est pas propre à l'IA. Cette logique est utilisée depuis des années dans de nombreux services numériques et technologiques. L'intelligence artificielle ne fait qu'accélérer des situations qui étaient auparavant beaucoup moins fréquentes.
- Attention ! Il ne suffit pas que le client possède un site web étranger ou paie depuis l’étranger. Il est conseillé de vérifier qui est le prestataire de services, où il est basé et s’il possède des bureaux ou des succursales en Espagne.
L'entraînement d'une IA peut être considéré comme un service électronique
L'un des aspects les plus intéressants de ce type d'activité est que le gouvernement tend à considérer ces tâches comme des services fournis par voie électronique. Cela englobe un large éventail d'activités, allant de la programmation et de la mise à jour des systèmes à la fourniture d'informations, en passant par l'automatisation des processus, le traitement des données et l'entraînement des modèles d'IA à l'aide de plateformes numériques.
Cela signifie que, d'un point de vue fiscal, ces opérations commencent à être soumises à des règles similaires à celles d'autres services numériques internationaux que nous connaissons depuis des années.
Cependant, toutes les activités liées à la technologie ne sont pas automatiquement considérées comme identiques. Chaque cas particulier doit être analysé, car en pratique, les services techniques, le conseil, la programmation, le support et l'octroi de licences de contenu numérique peuvent être combinés.
- Attention. Nombreuses sont les personnes qui facturent des services technologiques « comme s'il s'agissait de travaux normaux » sans vérifier s'il s'agit réellement de services électroniques aux fins de la TVA.
Le véritable risque réside généralement dans la manière dont la facturation est effectuée
En pratique, le problème le plus fréquent ne réside généralement pas dans le travail lui-même, mais dans la documentation de la transaction. Certains professionnels émettent des factures avec TVA alors qu'ils n'y sont probablement pas tenus. D'autres font exactement l'inverse et effectuent des transactions sans TVA, sans vérifier si toutes les conditions requises sont remplies.
Par ailleurs, des situations particulièrement délicates se présentent dans les services internationaux liés aux plateformes numériques :
- Des clients qui changent constamment de pays
- Plateformes intermédiaires agissant pour leur propre compte ou pour le compte d'autres personnes
- Paiements reçus de pays tiers autres que celui du client final
- Embauche automatisée sans contrat signé
- Services hybrides combinant programmation, conseil et assistance technique
Tout cela rend nécessaire un examen beaucoup plus détaillé de chaque opération que ce qui est souvent le cas.
- Attention. Le fait de percevoir des paiements via une plateforme étrangère ne garantit pas automatiquement que la transaction sera exonérée de TVA espagnole.
L'intelligence artificielle crée de nouveaux scénarios fiscaux
Au-delà de cette question spécifique, l'intelligence artificielle ouvre des débats fiscaux qui vont probablement s'amplifier dans les années à venir.
Par exemple:
- Comment les services automatisés sont-ils taxés ?
- Que se passe-t-il lorsque des plateformes intermédiaires interviennent ?
- Comment sont évalués certains emplois hybrides numériques ?
- Où ce service est-il réellement censé être utilisé ?
- Quelles sont les obligations formelles qui existent dans le cadre des transactions internationales récurrentes ?
Actuellement, de nombreuses réponses sont élaborées à partir de normes traditionnelles appliquées à des activités entièrement nouvelles. Cela explique pourquoi des demandes de renseignements, des interprétations et des critères administratifs continuent d'apparaître sur des questions qui étaient encore récemment absentes du marché courant.
Il est conseillé de revoir les contrats et les opérations réelles
Dans ce type de services technologiques internationaux, les détails sont bien plus importants qu'il n'y paraît. Fournir un service directement à une entreprise étrangère est différent de le faire par le biais d'une plateforme intermédiaire. De même, la formation d'un système automatisé diffère du développement d'un logiciel sur mesure ou de la fourniture d'un support technique continu.
Il est donc conseillé de revoir :
- Qui est le véritable bénéficiaire du service ?
- Quel type d'activité est mené ?
- Comment la relation contractuelle est-elle documentée ?
- D'où le service est fourni et utilisé
- Quelles informations apparaissent sur les factures et sur la plateforme de paiement
Dans les transactions internationales liées à l'IA, de petites nuances peuvent complètement modifier le traitement de la TVA.
L'intelligence artificielle progresse beaucoup plus vite que la capacité de nombreuses entreprises à s'y adapter sur le plan fiscal. De ce fait, des activités en apparence anodines dissimulent d'importantes conséquences fiscales. L'enjeu n'est pas simplement de « développer des technologies » ou de travailler pour une plateforme internationale. Ce qui compte vraiment, c'est de comprendre comment ce service s'inscrit dans le cadre des réglementations internationales en matière de TVA.
Car dans ce nouvel environnement numérique, l'émission correcte d'une facture devient presque aussi importante que le développement correct du service lui-même.
Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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