La loi 31/2022, loi de finances générale de l'État pour 2023, a considérablement amélioré le recouvrement de la TVA impayée. Entre autres modifications, le délai dont dispose votre entreprise pour effectuer les démarches nécessaires au recouvrement de la TVA a été porté de trois à six mois.
Nous souhaitons vous informer que si votre entreprise a des paiements en souffrance, la loi 31/2022 du budget général de l'État pour l'année 2023 (LPGE) a introduit des améliorations significatives en matière de récupération de la TVA facturée, en prolongeant les délais d'exécution des procédures et en assouplissant les modalités de demande de paiement.
Jusqu'en 2022
Jusqu’au 31 décembre 2022, si votre entreprise souhaitait récupérer la TVA impayée, l’Agence fiscale exigeait qu’elle remplisse, entre autres, les conditions suivantes :
- Six mois ou un an s'étaient écoulés depuis la date de vente. Avec un chiffre d'affaires annuel supérieur à 6 101 121,04 €, le délai d'attente était d'un an.
- Qu'il avait réclamé la dette par voie légale ou par requête notariale.
- Et que la rectification des factures impayées et le reste des procédures de recouvrement de la TVA soient effectuées dans les trois mois suivant l'expiration du délai de six mois ou d'un an, selon le cas.
De plus, si le client défaillant n'agissait pas en tant qu'entreprise ou professionnel (c'est-à-dire s'il s'agissait d'un particulier ou d'une entité publique), la TVA n'était récupérable que sur les factures supérieures à 300 € HT. Pour les factures d'un montant égal ou inférieur, votre entreprise devait passer la TVA en pertes et profits ; il était donc préférable d'encaisser le paiement au comptant plutôt que de le différer.
Nouvelle réglementation dans le cadre de la LPGE à compter de 2023
La loi 31/2022 relative au budget général de l'État a modifié, avec effet au 1er janvier 2023, la procédure de recouvrement de la TVA et de la taxe générale indirecte des îles Canaries (IGIC) dues en cas de non-paiement, comme suit :
- La modification de la base imposable est autorisée en cas de créances irrécouvrables à la suite d'une procédure d'insolvabilité déclarée par un organe compétent d'un autre État membre.
- Le montant minimal de la base imposable est réduit de 300 € à 50 € lorsque le destinataire défaillant est un consommateur final (c'est-à-dire lorsque le client n'agit pas en tant qu'entreprise ou professionnel). Cette modification concerne non seulement les transactions effectuées à partir de 2023, mais aussi celles réalisées antérieurement et qui sont encore dans le délai de rectification. Par exemple, si votre entreprise a fourni une prestation à un particulier le 16 janvier 2022 pour un montant de 250 € HT, et que cette prestation n'a pas été payée, vous disposez de six mois à compter du 16 janvier 2023 pour rectifier la facture et accomplir les formalités restantes.
- Il est possible de remplacer la demande (qui est l'une des conditions pour recouvrer la TVA), la demande judiciaire ou notariale adressée au débiteur par tout autre moyen qui prouve de manière fiable la créance à recouvrer auprès du débiteur (par exemple, au moyen d'un burofax).
- Le délai de recouvrement de la TVA à compter de la date de déclaration d'irrecevabilité d'une créance est porté de 3 à 6 mois . Cette mesure s'accompagne d'un régime transitoire permettant aux assujettis à la TVA dont le délai de régularisation n'était pas encore expiré à la date d'entrée en vigueur de la loi de bénéficier de ce nouveau délai de 6 mois.
Plus précisément, en cas de non-paiement, si au 1er janvier 2023 l'entreprise se trouve dans l'ancien délai de trois mois à compter de la fin du délai de six mois ou d'un an pour régulariser sa situation (c'est-à-dire si, à cette date, l'entreprise est dans la période de traitement), ce délai sera considéré comme prolongé à six mois.
Par exemple, si votre entreprise facture un montant inférieur à 6 101 121,04 euros et qu’elle a effectué une vente non payée le 2 mai 2022, conformément à cette règle spéciale, bien qu’il s’agisse d’une opération réalisée en 2022, votre entreprise disposera de six mois à compter du 2 novembre 2022 pour rectifier la facture et effectuer les autres démarches nécessaires au recouvrement de la TVA.
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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