L’arrêté HFP/115/2023 du 9 février a été publié. Il identifie les pays et territoires, ainsi que les régimes fiscaux défavorables, considérés comme des juridictions non coopératives. Cette nouvelle liste reprend les pays et territoires déjà inclus dans le décret royal 1080/1991 et y ajoute, concernant le régime fiscal défavorable (activités offshore), la Barbade, Guam, les Palaos, les Samoa américaines, Trinité-et-Tobago et les Samoa.
Nous vous informons que l'Espagne a mis à jour sa liste des paradis fiscaux, qui comprend désormais 24 pays et juridictions considérés comme « non coopératifs », conformément à la nouvelle définition internationale. La liste conserve plusieurs territoires déjà présents dans la version précédente, tels que Gibraltar et les îles Caïmans, en exclut d'autres, comme le Libéria, et en ajoute six nouveaux : la Barbade, Guam, les Palaos, les Samoa américaines, Trinité-et-Tobago et les Samoa.
Il convient de rappeler que la première disposition additionnelle de la loi 36/2006 du 29 novembre relative aux mesures de prévention de la fraude fiscale contient la définition des pays et territoires considérés comme des juridictions non coopératives et indique que cette considération sera accordée aux « pays et territoires, ainsi qu’aux régimes fiscaux préjudiciables, qui sont déterminés par le ministre des Finances par arrêté ministériel ».
Ce mandat a été mis en œuvre par le biais de l'ordonnance HFP/115/2023 (BOE, 10-02-2023), qui désigne les pays, territoires et régimes fiscaux défavorables suivants comme juridictions non coopératives :
- 1. Anguilla.
2. Bahreïn.
3. Barbade.
4. Bermudes.
5. Dominique.
6. Fidji.
7. Gibraltar.
8. Guam.
9. Guernesey.
10. Île de Man.
11. Îles Caïmans.
12. Îles Malouines.
13. Îles Mariannes du Nord.
14. Îles Salomon.
15. Îles Turques-et-Caïques.
16. Îles Vierges britanniques.
17. Îles Vierges américaines.
18. Jersey.
19. Palaos.
20. Samoa, en raison du régime fiscal défavorable (activités offshore).
21. Samoa américaines.
22. Seychelles.
23. Trinité-et-Tobago.
24. Vanuatu.
Comme on peut le constater dans cette nouvelle liste, les pays et territoires qui étaient déjà inclus dans la liste du décret royal 1080/1991 sont maintenus et, en tant que nouvel ajout, les suivants sont incorporés : Barbade, Guam, Palau, Samoa américaines, Trinité-et-Tobago et Samoa, en ce qui concerne le régime fiscal préjudiciable ( activités offshore ).
Il en résulte une liste considérablement réduite par rapport à la première version, datant de 1991, qui comprenait 48 territoires. Plusieurs d'entre eux ont été retirés suite à la signature d'accords d'échange de renseignements et de non-double imposition, comme Andorre et le Panama. La Jordanie, le Liban, les Émirats arabes unis et Hong Kong, ainsi que des partenaires européens tels que Malte, Chypre et le Luxembourg (ce dernier n'étant considéré comme un paradis fiscal que pour certains types de revenus), qui figurent parmi les principaux investisseurs et bénéficiaires de capitaux en provenance et à destination de l'Espagne, ne sont plus considérés comme des paradis fiscaux.
Régime transitoire
Un régime transitoire est établi, selon lequel, en ce qui concerne les impôts dont la période fiscale n'était pas terminée le 11 février 2023, les pays ou territoires considérés comme des juridictions non coopératives au cours de ladite période fiscale seront les pays ou territoires prévus par le décret royal 1080/1991.
Enfin, il convient de noter que cette règle entrera en vigueur le 11 février 2023 et s'appliquera aux impôts sans période d'imposition courue à compter du 11 février et aux autres impôts dont la période d'imposition commence à compter de cette date, à l'exception des nouveaux pays ou territoires incorporés , pour lesquels l'entrée en vigueur aura lieu le 11 août 2023 et s'appliquera aux impôts sans période d'imposition courue à compter de cette date, ainsi qu'aux autres impôts dont la période d'imposition commence à compter de cette date.
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