Nous vous informons que le décret royal 117/2024 du 30 janvier a été publié au Journal officiel de l'État (BOE) du 31 janvier 2024. Ce décret précise les règles et procédures de diligence raisonnable en matière d'échange automatique obligatoire d'informations communiquées par les opérateurs de plateformes, et complète ainsi la mise en œuvre réglementaire de la transposition de la directive européenne 2021/514, dite DAC 7. Il est entré en vigueur le 11 février 2024.
D'autre part, le BOE du 5 février a publié le modèle 040 « Déclaration de recensement de l'enregistrement, de la modification et de la radiation dans le registre des opérateurs de plateformes étrangères non qualifiées et dans le registre des autres opérateurs de plateformes tenus de communiquer des informations » et le modèle 238 «Déclaration informative pour la communication d'informations par les opérateurs de plateformes », qui établit les conditions et la procédure de sa présentation.
Cette réglementation concernera les vendeurs ayant vendu au moins 30 articles en un an via des plateformes comme Wallapop ou Vinted, pour un chiffre d'affaires supérieur à 2 000 €. Elle s'applique non seulement aux locations de courte durée, mais aussi à toutes les formes de location, y compris les locations de longue durée. Par exemple, une réservation de longue durée (28 nuits ou plus) sur une plateforme comme Airbnb sera également soumise à cette obligation de déclaration. Les plateformes devront déclarer diverses informations relatives aux transactions qu'elles facilitent, telles que l'identification des opérateurs et des vendeurs ; les activités des vendeurs ; les paiements reçus et les comptes bancaires utilisés ; les taxes, commissions, frais et autres montants retenus ou perçus par l'opérateur, entre autres.
Deux types d'obligations sont établis :
- Les opérateurs de plateformes tenus de déclarer des informations doivent appliquer des règles et procédures de vigilance à l'égard des vendeurs utilisant des plateformes numériques afin d'obtenir des informations spécifiques auprès de ces vendeurs, lesquelles seront ensuite transmises à l'administration fiscale espagnole. Une fois les informations relatives aux vendeurs obtenues, les opérateurs les vérifient avant de les soumettre à l'administration fiscale.
- Une fois les informations obtenues et vérifiées par l'opérateur, celui-ci a l'obligation de les déclarer à l'administration fiscale espagnole.
Attention. Ces procédures doivent être appliquées par les « opérateurs de plateforme tenus de déclarer des informations » concernant les « vendeurs » qui, à leur tour, seront soumis à la communication de ces données auxdits opérateurs conformément aux présentes règles de vigilance.
Enfin, cette obligation sera transférée par l'administration fiscale espagnole à l'État membre de l'Union européenne où réside le « vendeur » ou, dans le cas d'un bail, à l'État membre où se situe le bien.
La règle prévoit que ces informations peuvent également être échangées avec des « juridictions partenaires » situées en dehors de l'UE, dans le cadre de l'Accord multilatéral signé à l'OCDE.
Qui est tenu de l'être ?
Les opérateurs de plateformes enregistrées en Espagne sont tenus de fournir certaines informations aux autorités fiscales espagnoles, notamment des informations relatives aux vendeurs qui utilisent leurs plateformes, dans la mesure où la plateforme permet aux vendeurs de contacter d'autres utilisateurs pour exercer une activité pertinente.
Par ailleurs, les opérateurs doivent appliquer des règles et des procédures de diligence raisonnable à l'égard de ces vendeurs afin d'obtenir et de vérifier ces informations.
Les vendeurs seront quant à eux soumis à ces règles et procédures de diligence raisonnable. Toutefois, certains vendeurs sont exclus.
Vendeurs exclus : Avant de contrôler et de vérifier les données, l’opérateur doit s’assurer que le vendeur n’a pas le statut de « vendeur exclu ». Ce statut est attribué à tout vendeur qui est : (i) une « entité étatique » ; (ii) une « entité » cotée en bourse ; (iii) une « entité » à laquelle l’« opérateur de la plateforme » a facilité, au cours de la période de référence, plus de 2 000 « opérations pertinentes » par le biais de locations ou de transferts temporaires d’usage d’un « bien commercialisé » ; ou (iv) une entité à laquelle l’« opérateur de la plateforme » a facilité, par la vente de « biens », moins de 30 « opérations pertinentes » pour lesquelles le montant total de la « contrepartie » versée ou créditée n’a pas excédé 2 000 euros au cours de la « période de référence ». À cette fin, des outils de vérification sont mis en place, qui varient selon que l’exclusion repose sur le statut de l’entité exclue (publique ou cotée en bourse) ou sur l’activité exercée par le vendeur.
Sur quoi devraient-ils faire leur rapport ?
Des informations doivent être fournies concernant ce que l'on appelle les « activités pertinentes ». Celles-ci comprennent :
- Le bail ou le transfert temporaire d'usage d'un bien immobilier.
- Services personnels.
- La vente de marchandises.
- La location de tout moyen de transport.
Plus précisément, ils doivent communiquer diverses données relatives aux opérations dans lesquelles ils interviennent, telles que l'identification des opérateurs de plateformes et des vendeurs ; les activités qu'ils mènent ; la prise en compte et l'identification des comptes financiers utilisés pour leur recouvrement ; les taxes, commissions, frais et autres montants retenus ou perçus par l'opérateur, entre autres données.
Nouveaux modèles 040 et 238
Le formulaire 040 est un formulaire électronique obligatoire qui doit être soumis en ligne à l'aide d'un certificat électronique valide. Ce formulaire est utilisé par les opérateurs de plateformes numériques pour se conformer à leurs obligations d'enregistrement auprès de l'autorité compétente. Ces obligations comprennent l'enregistrement initial, les modifications ultérieures et la radiation auprès de deux registres spécifiques :
- Enregistrement des opérateurs de plateformes étrangères non qualifiées : cet enregistrement concerne les opérateurs étrangers qui facilitent les activités pertinentes réalisées par des vendeurs résidant en Espagne ou dans un autre État membre de l’UE, ou la location de biens situés en Espagne ou dans un autre État membre de l’UE, mais qui ne remplissent pas les critères de rattachement en Espagne. Ces opérateurs doivent choisir l’Espagne comme État membre du Registre unique.
- Inscription des autres opérateurs de plateformes tenus de déclarer des informations : ce registre inclut les opérateurs de plateformes qui sont résidents fiscaux en Espagne, constitués en vertu du droit espagnol, dont le siège social est situé en Espagne ou qui y disposent d’un établissement stable. Les « opérateurs de plateformes qualifiés hors UE » sont exclus.
La déclaration de recensement doit être soumise au registre correspondant lors du démarrage de l'activité d'opérateur de plateforme, en cas de modifications ou en cas de cessation du respect des conditions établies.
Par ailleurs, le formulaire 238 est également transmis par voie électronique chaque année via le Bureau électronique de l'Agence espagnole des impôts (AEAT), au cours du mois de janvier de l'année suivant celle à laquelle se rapportent les informations déclarées. Ce formulaire sert à déclarer les informations provenant des plateformes suivantes :
- Opérateurs de plateformes exclus : ceux qui ont démontré que leur modèle économique n’inclut pas de vendeurs soumis à l’obligation de déclaration. Ils doivent soumettre une déclaration négative.
- Les opérateurs de plateformes sont tenus de déclarer des informations : une déclaration des données de la plateforme et des informations relatives aux vendeurs concernés ayant mené des activités sur celle-ci est requise. Cette déclaration peut également inclure des informations sur la plateforme déclarante et sur une autre plateforme qui assume cette responsabilité en son nom.
La première soumission du formulaire 238 pour l'année 2023 peut être effectuée entre le 6 février et le 6 avril 2024.
Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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