Lors de la clôture des comptes, n'oubliez pas de comptabiliser les charges payées d'avance et les charges constatées d'avance. Cela garantira que vos comptes reflètent fidèlement la situation financière de votre entreprise et présentent un résultat financier correct.
Nous vous rappelons que l'une des opérations les plus courantes, qui doivent être effectuées dans le cadre du processus de clôture comptable et fiscale, est celle qui découle de la comptabilisation des produits et des charges.
Conformément au Plan général de comptabilité (PGC), et selon le principe de la comptabilité d'exercice , « les effets des transactions ou des événements économiques seront enregistrés lorsqu'ils se produisent, en imputant à l'exercice financier auquel se rapportent les comptes annuels les charges et les produits qui l'affectent, quelle que soit la date de paiement ou d'encaissement ».
Par conséquent, lors de la clôture des comptes de votre entreprise, n'oubliez pas d'effectuer les ajustements comptables nécessaires pour garantir le respect de ce principe.
Dépenses prépayées
Ces dépenses correspondent à des transactions payées au cours de l'exercice fiscal en cours, alors que leur comptabilisation correspond à l'exercice fiscal suivant.
Tout d’abord, vérifiez les dépenses que vous avez payées et enregistrées au cours de l’exercice qui s’achève, mais qui doivent être entièrement ou partiellement imputées à l’exercice suivant :
- Vous devez ajuster cette dépense dans les registres comptables et la passer en pertes et profits sur un compte de charges payées d'avance (compte 480).
- L’année suivante, une fois la dépense engagée, vous devez annuler ce compte et enregistrer – cette fois-ci pour de bon – une dépense plus importante.
Ces opérations peuvent notamment se produire par l'enregistrement des opérations suivantes (primes d'assurance ; publicité payée au cours d'une année, mais dont la durée s'étend sur les années suivantes ; loyers de locaux payés d'avance ; intérêts courus et impayés sur les prêts et les contrats de location ; débours ou paiements importants pour la participation à des salons professionnels, effectués au cours de l'année, dont le salon se tiendra l'année suivante, entre autres).
Charges à payer mais non réglées (charges différées)
Vérifiez également que les dépenses relatives aux services reçus au cours de l’exercice clos, mais que vous paierez pour l’exercice suivant.
Il s'agit des dépenses qui, faute de justificatif de paiement, doivent être imputées à cet exercice financier, telles que les frais financiers ou les achats ou autres dépenses effectuées pour lesquels la facture correspondante n'a pas encore été reçue.
Dans ces cas, il n'existe pas de compte spécifique pour les enregistrer ; il suffira d'enregistrer la dépense correspondante (frais financiers, salaires, services professionnels, etc.) sur le compte du fournisseur ou sur un compte pour les factures en attente de réception (compte 4109).
Voici quelques exemples de situations où votre entreprise devra comptabiliser une charge différée à la fin de 2021 :
- Primes. Vous devez comptabiliser la part proportionnelle des primes que vous verserez en 2022, mais qui ont été générées en 2021 (c’est-à-dire les paiements auxquels les travailleurs auraient déjà eu droit s’ils avaient quitté l’entreprise avant le 31 décembre 2021).
- Intérêts. Vous devez également comptabiliser les intérêts sur les prêts ou les reports courus jusqu'au 31 décembre et dont l'échéance de paiement a été fixée après cette date.
- Audit. Si votre entreprise fait l'objet d'un audit, vous pouvez également comptabiliser la dépense correspondante en fin d'exercice. Bien que ces dépenses soient payées en 2022, vous pouvez les comptabiliser en 2021, car l'obligation de faire auditer votre entreprise débute le 31 décembre.
Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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