Découvrez les principaux facteurs à prendre en compte lors de la préparation de la clôture de l'exercice 2015 en matière d'impôt sur les sociétés
Dans ce deuxième volet, nous poursuivons notre liste des nouveautés et des points à vérifier afin de préparer la clôture de l'exercice 2015 et, plus précisément, de traiter correctement le règlement de l'impôt sur les sociétés :
– Charges déductibles : Vérifiez si certaines charges enregistrées au cours de l’exercice ne sont pas déductibles et identifiez-les comme telles. À cet égard, il convient d’examiner l’opportunité d’étendre les prêts participatifs détenus par votre société auprès d’autres sociétés du groupe (les intérêts versés ne sont pas déductibles, mais les intérêts perçus peuvent l’être) ou de déterminer comment financer l’ acquisition de parts dans d’autres sociétés du groupe. Vérifiez également si vos charges financières nettes dépassent un million d’euros et représentent plus de 30 % du bénéfice net de l’exercice ; assurez-vous que vos frais de réception des clients excèdent 1 % du chiffre d’affaires net ; vérifiez que la rémunération perçue par les membres du conseil d’administration est déductible ; et déterminez s’il est nécessaire de comptabiliser des charges au titre des indemnités de départ versées suite à la rupture d’un contrat de travail.
Opérations avec des parties liées : Identifiez les opérations de votre société qui constituent des opérations avec des parties liées et, le cas échéant, préparez la documentation nécessaire pour justifier l’évaluation de marché applicable. La détention de moins de 25 % du capital social peut empêcher que les transactions entre l’actionnaire et la société soient considérées comme des opérations avec des parties liées ; de même, la rémunération des administrateurs pour les services rendus à ce titre n’est pas concernée par cette section.
Dividendes : bénéficient une exonération d’impôt sur les dividendes, à condition que leur acquisition excède 20 millions d’euros. Par ailleurs, si la société bénéficiaire est non-résidente, ses bénéfices sont imposés à un taux nominal d’au moins 10 %. Les mêmes critères s’appliquent à l’exonération des revenus perçus à l’étranger par l’intermédiaire d’un établissement stable.
– Constituer une réserve de capitalisation. À titre de nouveauté pour l’exercice fiscal 2015, il est possible de réduire la base imposable de l’impôt d’un montant équivalent à dix pour cent de l’augmentation des capitaux propres, à condition que cette augmentation soit maintenue pendant cinq ans (sauf si elle résulte de pertes comptables) et qu’une réserve non disponible soit constituée pour le montant de la réduction.
En cas de résultat imposable négatif, celui-ci peut être reporté sur les exercices fiscaux suivants, sans limitation de durée et dans la limite d'un million d'euros. Au-delà de ce montant, la déduction est plafonnée à 70 % du résultat imposable avant application de la réserve mentionnée précédemment.
– Veuillez noter que, bien que le taux d’imposition général soit en baisse à 28 %, il diminuera à 25 % l’année prochaine.
– R&D&Ides activités de recherche et développement ou d’innovation , envisagez de demander la déduction prévue à l’article 35 de la loi espagnole sur l’impôt sur les sociétés (LIS), documentez correctement le projet et veillez à son inclusion. Systèmes : rapport motivé / accords préalables de prix / consultations contraignantes.
– Les déductions pour la création d’emplois ou pour les travailleurs handicapés sont également maintenues
Petites entreprises : Enfin, nous vous rappelons que si le chiffre d’affaires de votre entreprise est inférieur à 10 millions d’euros, vous pouvez bénéficier du régime fiscal spécial des petites entreprises. Il est donc conseillé de vous familiariser avec ce régime, notamment lors de la réalisation d’investissements et pour profiter des options d’amortissement accéléré. Pour cet exercice fiscal, la déduction pour réinvestissement des bénéfices est supprimée, l’amortissement accéléré des actifs de faible valeur est étendu à tous les types d’entreprises et l’amortissement accéléré des investissements réalisés au cours de l’exercice est maintenu. Il convient également de noter l’introduction de la réserve d’égalisation , qui permet une réduction de 10 % de la base imposable, à condition que la base imposable négative ainsi créée soit réduite au cours des cinq exercices fiscaux suivants ou ajoutée à la base imposable positive de la cinquième année (report d’imposition).
En matière de fiscalité des entreprises, une compréhension approfondie du sujet est essentielle. Nous vous invitons à nous consulter concernant votre situation particulière par courriel à l'adresse ambit@ambitassessor.com ou à nos bureaux.
Nous sommes experts en fiscalité nationale et internationale et serions ravis de vous aider.
Marc Ivars – Secteur fiscal
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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