La date limite pour soumettre la déclaration informative relative aux transactions et situations liées aux pays ou territoires classés comme paradis fiscaux au cours de l’exercice fiscal 2021 (Modèle 232) expire le 30 novembre (pour les entités dont la période fiscale coïncide avec l’année civile).
Nous vous rappelons que la date limite pour soumettre la déclaration informative relative aux transactions et situations liées aux pays ou territoires classés comme paradis fiscaux au cours de l’exercice financier 2021 (Modèle 232) est le 30 novembre.
Il s'agit d'un modèle informatif qui inclut les opérations de l'entreprise avec des personnes ou entités liées réalisées au cours de l'année précédente, en l'occurrence 2021.
Sont considérées comme entités ou personnes liées : une entité et ses associés, administrateurs et leurs conjoints ou parents jusqu'au troisième degré ; deux entités appartenant au même groupe et leurs associés, administrateurs et leurs conjoints ou parents jusqu'au troisième degré ; une entité et une autre dans laquelle elle détient au moins 25 % du capital social.
Quelles opérations sont présentées sous la forme 232 ?
- Transactions avec des personnes ou entités liées, conformément à l'obligation prévue par la règle d'inclure, dans les déclarations prévues, les informations relatives aux transactions liées.
- Opérations avec des parties liées en cas d'application de la réduction des revenus provenant de certains actifs incorporels
- Opérations et situations liées aux pays ou territoires considérés comme des paradis fiscaux.
Quelles transactions sont exclues de l'obligation de déposer le formulaire 232 ?
- Groupes fiscaux (quel que soit le volume des opérations).
- AIE, UTE (quel que soit le volume des opérations) à l'exception des UTE ou autres formes similaires de collaboration qui sont admissibles à l'exonération des revenus obtenus à l'étranger par l'intermédiaire d'un établissement stable.
- Transactions réalisées dans le cadre d’offres publiques de vente ou d’offres publiques d’acquisition de titres (quel que soit le volume des transactions).
Quelle est la date limite de soumission ?
Pour les transactions comptabilisées au cours de l'exercice financier 2021 (dont la période fiscale coïncide avec l'année civile), la date limite de soumission du formulaire est le 30/11/2022.
Pour toutes les autres entités (dont la période fiscale ne coïncide pas avec l'année civile) : le mois suivant les dix mois qui suivent la fin de la période fiscale.
Qui est tenu de remplir le formulaire 232 ?
Elle doit être soumise par les contribuables assujettis à l'impôt sur les sociétés et à l'impôt sur le revenu des non-résidents qui exercent leur activité par l'intermédiaire d'un établissement stable, ainsi que par les entités relevant du régime d'attribution des revenus établies à l'étranger et ayant une présence sur le territoire espagnol, qui effectuent les opérations suivantes avec des personnes ou entités liées :
- Les transactions effectuées avec la même personne ou entité liée, à condition que la contrepartie totale de toutes les transactions au cours de la période fiscale dépasse 250 000 € en valeur marchande.
- Opérations spécifiques, à condition que le montant total de chacune de ces opérations au cours de la période fiscale dépasse 100 000 € (ventes de biens immobiliers, d’actions, etc.).
- Lorsque des transactions de même type utilisent la même méthode d'évaluation, à condition que le montant total de ces transactions au cours de la période fiscale soit supérieur à 50 % du chiffre d'affaires de l'entité.
- Si la réduction des revenus provenant de certains actifs incorporels est appliquée, lors de l'obtention de revenus à la suite du transfert de certains actifs incorporels à des personnes ou entités liées.
- Dans les cas où le contribuable exerce des activités et possède des actifs dans des pays ou territoires classés comme paradis fiscaux, quel que soit le montant.
Il est important de souligner l'importance de déclarer et de soumettre correctement ces transactions sur le formulaire 232, car, en vertu de l'article 198 de la loi générale sur les impôts, l'administration fiscale peut appliquer une pénalité de 20 € par omission, avec un minimum de 300 € et un maximum de 20 000 €. Cependant, si la déclaration est soumise tardivement et sans notification préalable, la pénalité et les limites mentionnées ci-dessus sont réduites de moitié.
De plus, la soumission d'un formulaire 232 incorrect, inexact ou faux expose le contribuable à une amende proportionnelle pouvant atteindre 2 % du montant des transactions non déclarées ou déclarées incorrectement, avec un minimum de 500 €.
Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.
Avez-vous des questions à ce sujet ?
Notre équipe de conseillers experts vous aidera à résoudre tout problème lié à nos services.
Contactez-nous dès maintenant
À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
En rapport
