Posibilidad y momento de la deducción

Las Provisiones sirven para reflejar una serie de pérdidas o gastos que la empresa ve probable tener en el futuro, aunque su cuantía o su fecha no se conozcan exactamente. Pueden venir determinadas por la ley, por un contrato o por una obligación implícita o tácita y su reconocimiento implica la aparición de un gasto contable.

A nivel fiscal, sin embargo, no todas las provisiones para gastos y riesgos van a ser deducibles en el Impuesto sobre Sociedades en el ejercicio en que se han dotado(LIS art.14; LIS/04 art.13) y, por ende, provocarán, en estos casos, diferencias que deberán ajustarse en la liquidación del Impuesto hasta que se afronte efectivamente la obligación.

En términos generales se consideran como:

Condiciones que han de cumplir dichas provisiones para su deducibilidad:

a).- Por garantías de reparaciones y revisiones / e).- Para la cobertura de gastos por devolución de ventas: la ley especifica una fórmula para calcular qué porcentaje máximo se considera deducible teniendo en cuenta la experiencia del periodo impositivo y los dos anteriores.

b).- Por impuestos: han de haberse devengado y ser tributos deducibles.

c).- Por actuaciones medioambientales: han de responder a un plan aprobado por la Administración.

d).- Por responsabilidades:

– Litigios: si la cuantía es justificable

– Indemnizaciones: si se acepta la propia responsabilidad

– Pagos pendientes y justificados de hechos ciertos pero por cuantificarse.

– Remuneraciones pendientes al personal (pej. pagas extras y vacaciones devengadas).

f).- Planes de pensiones: las contribuciones realizadas por el promotor siempre que se imputen en el mismo ejercicio al partícipe o asegurado.

En matière de fiscalité des entreprises, une compréhension approfondie du sujet est essentielle. Nous vous invitons à nous consulter concernant votre situation particulière par courriel à l'adresse ambit@ambitassessor.com ou à nos bureaux.

Nous sommes experts en fiscalité nationale et internationale et serions ravis de vous aider.

Marc Ivars
Área Fiscal

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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.

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