Les PME pourront réduire leur base imposable de 10 % si elles affectent une réserve non disponible.
Chacun est conscient de la possibilité de compenser un revenu imposable négatif obtenu au cours d'une année par des bénéfices qui pourraient être réalisés ultérieurement.
Ce que propose désormais la réglementation fiscale, c'est précisément une compensation dans le sens inverse, permettant qu'une partie des bénéfices réalisés au cours de l'année ne soit pas imposée la même année, tout en prévoyant la possibilité que ceux-ci puissent servir à compenser des pertes futures.
Ainsi, pour les exercices fiscaux commençant le 1er janvier 2015 ou après cette date, une nouvelle mesure incitative est créée pour les petites entreprises, leur permettant de réduire leur base imposable positive jusqu'à 10 %, dans la limite de 1 million d'euros.
La réduction de 10 %, non imposable au cours de l'exercice fiscal concerné, sera ajoutée au revenu imposable des exercices fiscaux se terminant au cours des cinq années suivantes, à condition que l'entité présente un résultat imposable négatif, et sera limitée au montant de ce résultat négatif. Autrement dit, les 10 % non imposés seront déduits du résultat imposable négatif des cinq exercices fiscaux suivants jusqu'à épuisement. Toutefois, si le résultat imposable négatif des cinq exercices suivants est insuffisant pour compenser ces 10 % réduits, ou s'il est nul du fait de la réalisation des bénéfices continus escomptés, le solde devra être inclus dans le revenu imposable de l'exercice fiscal correspondant à la fin de la période de cinq ans.
Il s'agit donc d'une incitation intéressante au report d'imposition qui nécessite simplement l'affectation d'une réserve non disponible du montant de la réduction effectuée pendant la période nécessaire à son ajout, c'est-à-dire pour une durée maximale de cinq ans.
Il convient de noter que la réserve doit être alimentée par les bénéfices de la même période que celle au cours de laquelle intervient la réduction de la base imposable. Ce n'est qu'en cas d'insuffisance de bénéfices, due à un écart entre les résultats comptables et les bases imposables en raison des divers ajustements extra-comptables que l'entité doit effectuer, que la réserve peut être alimentée par les premiers résultats positifs obtenus au cours des exercices suivants. Si, même au cours des cinq exercices suivants, les bénéfices réalisés ne suffisent pas à alimenter la réserve, l'exigence ne sera pas considérée comme enfreinte et aucun ajustement ne sera nécessaire.
Un ajustement exceptionnel sera nécessaire en cas de non-respect des conditions d'allocation (non lié à la situation susmentionnée) ou si la réserve est utilisée avant l'échéance prévue. Cet ajustement consistera à ajouter aux frais totaux dus pour la période de non-respect le montant correspondant aux réductions antérieures, majoré de 5 %, ainsi que les intérêts de retard. Si l'ajustement est effectué dans les délais impartis, aucune pénalité ne sera appliquée.
Dans les différents articles, nous développerons les différents conseils qu'Ambit Ambit Assessor vous propose pour une clôture fiscale optimale de l'exercice 2015.
N'OUBLIEZ PAS DE VISITER :
Suivez toute notre actualité et découvrez-en plus sur nous sur nos réseaux sociaux.
Avez-vous des questions à ce sujet ?
Notre équipe de conseillers experts vous aidera à résoudre tout problème lié à nos services.
Contactez-nous dès maintenant
À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
En rapport
