Comment le lieu de résidence influe-t-il sur la fiscalité et les obligations des prestataires de services technologiques ?
Depuis janvier 2015, la controverse relative au la TVA applicable aux services électroniques, qui avait entraîné des différences de taux d'imposition entre les pays de l'Union européenne, est résolue. À compter de cette date, tous les services technologiques sont réputés fournis et imposés dans l'État membre où le destinataire est établi ou domicilié, qu'il s'agisse d'une entreprise, d'un professionnel ou d'un consommateur final, et indépendamment du lieu d'établissement du prestataire de services au sein ou en dehors de l'UE.
L'application des règles de localisation aux nouvelles technologies consiste essentiellement à situer ces services au siège social du destinataire ou, au moins dans certains cas, au lieu où a lieu la consommation effective des services.
Cela signifie que le prestataire de services doit tenir compte du statut du client, de la qualité de son comportement et de son lieu d'établissement. À ces fins, seules les circonstances existantes au moment où l'impôt est exigible doivent être prises en considération.
Une fois que le lieu où se produit l’événement imposable a été défini, c’est-à-dire le lieu où le service est considéré comme étant fourni, nous devons définir qui est le contribuable .
Lorsque le prestataire et le bénéficiaire résident tous deux sur le même territoire, la partie redevable est le prestataire de services, qui facturera les montants de TVA correspondants et sera tenu de les déclarer et de les payer dans sa déclaration fiscale.
Lorsque le prestataire et le bénéficiaire résident sur des territoires différents, et compte tenu du fait que l'événement imposable se produit au lieu de résidence du bénéficiaire (ou là où les services sont effectivement consommés), nous serons généralement confrontés à deux possibilités :
- Le bénéficiaire est un homme d’affaires ou un professionnel agissant dans le cadre de son activité : la personne imposable sera le bénéficiaire par investissement, soit parce qu’il s’agit d’un service intracommunautaire, soit parce que le prestataire est un prestataire non communautaire.
- Le destinataire est une personne physique; la partie responsable est le prestataire de services, qui doit s’identifier à ces fins dans le pays de destination et déclarer et payer les frais correspondants. Le prestataire peut opter pour le régime spécial de l’UE , sous réserve du respect des autres conditions requises, s’il est résident de l’UE, ou pour le régime spécial hors UE s’il n’est pas résident de l’UE
Dans les articles suivants, nous mettrons l'accent sur ces deux régimes spéciaux qui facilitent la gestion et le règlement de l'impôt au sein de la Communauté, évitant ainsi l'identification dans chacun des pays où les opérations sont effectuées.
Comme vous pouvez le constater, la TVA est un impôt complexe, riche en nuances et en exceptions. Cet article présente les principes de base pour identifier le lieu et la partie assujettie à la taxe, mais de nombreuses situations nécessitent des investigations et des clarifications supplémentaires. Ce blog s'efforcera d'expliquer les différents scénarios, et nous espérons qu'il vous sera utile et intéressant.
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Directeur du département fiscalité et comptabilité chez
Àmbit Assessor Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a approfondi sa formation en fiscalité et comptabilité en suivant des cours et des séminaires dispensés par l'EAE Business School, le Collège des économistes, le Barreau et la Chambre de commerce de Terrassa.
Parallèlement à ses études, elle a travaillé dans l'entreprise familiale et comme remplaçante au sein du service d'audit de production de Bimbo SA.
Elle a effectué sa carrière professionnelle chez Àmbit Assessor, où elle a débuté en 1991 au sein du département comptabilité et fiscalité, avant de devenir consultante quelques années plus tard.
Depuis 2000, elle est associée gérante de la société.
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