Votre entreprise sera considérée comme une société holding aux fins de l'impôt sur les sociétés si plus de la moitié de son actif est constituée de titres ou d'éléments non liés à une activité économique. Ce calcul sera effectué sur la base de la moyenne des bilans trimestriels de l'exercice. Au sein d'un groupe, les bilans trimestriels consolidés seront utilisés. Si votre entreprise est une société holding, elle sera soumise à certaines restrictions fiscales.
Le recours aux sociétés de portefeuille pour séparer les actifs personnels et professionnels présente des avantages et des inconvénients qu'il convient de connaître, mais il est également important de savoir que l'administration fiscale surveille ces types de sociétés afin de s'assurer qu'il ne s'agit pas de simples sociétés écrans, créées uniquement à des fins d'évitement ou de fraude fiscale.
En outre, il est relativement courant que certains groupes d'entreprises créent des sociétés de gestion d'actifs, dont l'objectif est de louer des biens immobiliers aux sociétés du groupe ou à d'autres sociétés.
Une société holding se caractérise par le fait qu'elle ne se consacre pas principalement à des activités économiques ou commerciales visant à commercialiser des biens et des services. Au contraire, son objectif principal est la gestion d'actifs, généralement composés de titres ou de biens immobiliers.
La notion d’entité patrimoniale, réglementée par la loi sur l’impôt sur les sociétés, revêt une importance particulière pour les sociétés dont l’activité principale consiste en la gestion de biens meubles ou immeubles, sans développer d’activité économique.
Il est important de comprendre qu'on ne constitue pas une « société patrimoniale » à proprement parler, mais plutôt des sociétés civiles ou commerciales qui, au vu de leur activité et de la configuration de leur patrimoine, sont considérées comme patrimoniales.
Ci-dessous, nous mettons en évidence les points clés à retenir.
Types de sociétés de portefeuille
- Sociétés de portefeuille immobilier. Ces types de sociétés possèdent uniquement des biens immobiliers destinés à l'usage et au plaisir de la famille.
- Les sociétés de location immobilièrese consacrent à la location de biens immobiliers dont elles sont propriétaires. Pour être qualifiées de sociétés de location immobilière, elles ne doivent employer personne sous contrat de travail formel pour gérer ces locations. Si la société propriétaire et locataire des biens emploie au moins une personne à temps plein, elle est considérée comme une société non spécialisée dans la location immobilière.
- Entités détenant des actifs. Elles se consacrent exclusivement à la détention de titres et à l'investissement en bourse, sans avoir de structure commerciale ni employer de salariés.
Considération de l'entité patrimoniale
Pour calculer votre impôt sur les sociétés (IS) de l'exercice précédent, examinez vos comptes et vérifiez si le régime fiscal particulier applicable aux sociétés détenant des actifs s'applique à votre situation. Ce sera le cas si plus de 50 % des actifs de votre société sont constitués de titres ou d'actifs non utilisés dans le cadre d'une activité économique.
Pour déterminer si les actifs non opérationnels de votre entreprise représentent plus de 50 % de son actif total, considérez la moyenne des bilans trimestriels de l'exercice (et non le bilan au 31 décembre). Si votre entreprise est la société mère d'un groupe, considérez la moyenne des bilans consolidés (que votre groupe établisse ou non des états financiers consolidés). N'oubliez pas que votre entreprise doit établir des balances de vérification au moins trimestriellement ; ce sont ces bilans qui doivent être utilisés pour ce calcul.
Il est donc conseillé d'analyser les bilans trimestriels en fin d'année afin de déterminer si l'entreprise remplit les conditions requises pour être qualifiée de société holding. Il convient de calculer la valeur moyenne des actifs figurant dans ces bilans ; si plus de la moitié de cette valeur est constituée d'actifs non liés à l'exploitation, ou d'actions et de participations, l'entité sera généralement considérée comme une société holding.
Les actions ou participations sont considérées comme des actifs lorsqu'elles représentent au moins 5 % du capital et sont détenues pendant au moins un an dans le but de diriger et de gérer la holding, à condition que l'organisation correspondante des ressources matérielles et humaines soit disponible à cette fin.
Droits monétaires et de crédit
À ces fins, ne seront pas pris en compte les sommes d'argent ni les droits de crédit résultant du transfert d'actifs liés à des activités économiques ou à des valeurs mobilières, effectué au cours de la période d'imposition ou des deux périodes d'imposition précédentes.
Attention. Les droits de trésorerie et les droits de crédit résultant de transferts d'actifs concernés effectués au cours de la même année ou des deux années précédentes, ou ceux découlant du cours normal des affaires, sont considérés comme des actifs concernés.
Perte d'avantages ou d'incitations fiscales
Votre entreprise pourrait être pénalisée si ce régime fiscal s'applique, car vous perdrez d'importants avantages fiscaux . Si l'entreprise est classée comme société holding, elle ne pourra pas bénéficier des avantages suivants :
- Le régime spécial pour les petites entreprises (amortissement accéléré, provision pour nivellement…).
- Si elle a été créée récemment, elle ne pourra pas bénéficier du taux réduit de 15 % pendant les deux premières années de bénéfices (les quatre premières s'il s'agit d'une start-up )
- Le régime applicable aux entités étrangères détenant des titres (ETVE).
- Il ne sera pas possible de compenser les bases fiscales négatives lorsque l'entité est acquise dans l'intention, de la part de l'acheteur, de tirer profit desdites bases négatives.
- L’associé personne morale ne peut pas appliquer l’exonération relative au gain en capital tacite résultant du transfert d’actions aux périodes fiscales au cours desquelles l’entité est considérée comme une entité patrimoniale.
- L’exonération totale visant à éliminer la double imposition ne peut être appliquée en cas de perception de dividendes ou de vente d’actions, sous réserve du respect de certaines conditions.
- Vous ne pourrez pas appliquer le taux réduit de 23 % (à compter du 1er janvier 2023, un taux d’imposition réduit de 23 % est introduit pour les entités dont le chiffre d’affaires net de la période fiscale précédente est inférieur à 1 million d’euros).
Par conséquent, nous vous recommandons d'examiner attentivement votre activité économique et de consulter nos experts fiscaux afin de déterminer si votre entreprise est classée comme société holding, garantissant ainsi le respect des obligations fiscales.
Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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