El maig de 2018 vam comentar les mesures de control que l'Agència Tributària està incorporant per a la lluita contra el frau i l'evasió fiscal. Des que es va aprovar la Resolució de 10 de març de 2014 de Pla de Control Tributari, no han parat d'aparèixer nous documents que completen els objectius del Pla.
Aquest mes de març, en concret, l‟Agència Tributària ha enviat una Nota que analitza el fenomen d‟interposició de societats per part de persones físiques. Aquest document pretén establir i posar a disposició unes pautes per facilitar el compliment de la normativa i les obligacions tributàries.
Per què l'AEAT té interès en aquests casos?
L'Agència Tributària fa temps que fa especial interès en aquelles situacions en què una persona física constitueix una societat, la qual s'hauria d'utilitzar per al desenvolupament d'una activitat econòmica a través dels seus propis mitjans però que, en realitat, compleix altres funcions.
Amb la utilització de societats, i en determinades circumstàncies, es pot aconseguir una tributació més beneficiosa: entre altres possibilitats, un tipus més reduït (per l'impost sobre societats) del que resultaria tributar per l'aplicació de l'escala progressiva a l'IRPF, deduir una sèrie de despeses personals que a l'IRPF no es podria haver deduït el soci o evitar la imputació de rendes. En determinades condicions, l'actuació a través d'una societat també pot permetre l'aplicació d'una exempció a l'impost sobre el patrimoni o una reducció molt important a l'impost sobre successions, en transmetre's les participacions, i això són només uns quants exemples.
Què voleu aconseguir l'AEAT amb el control d'aquestes interposicions?
La prestació de serveis o desenvolupament d'operacions la pot fer una persona física o mitjançant la constitució d'una societat. Com hem vist, aquesta decisió pot comportar una sèrie de conseqüències fiscals molt diferents.
L'Agència Tributària remarca que qualsevol professional pot triar la manera com vulgui desenvolupar la seva professió, però això no significa que l'Administració accepti tota mena d'operacions ni que la valoració d'aquestes siguin les correctes. Cal estudiar i controlar cada cas concret, ja que l'activitat ha de tributar per la seva veritable naturalesa independentment de la manera com es desenvolupi.
Riscos a contemplar
Encara que hi ha moltes situacions que la Inspecció pot tractar de corregir, en general, cal ressaltar que la societat no hauria de suposar una “closca buida”, és a dir, hauríem de tenir en compte que per al desenvolupament d'una activitat és necessari posseir una sèrie de mitjans per poder dur-la a terme (ja siguin materials i/o humans), i, en el cas de no tenir-ne, estaríem davant d'una estructura jurídica. En aquests casos dabsència, lInspector o Administració pot arribar a regularitzar la situació tributària entenent lexistència de simulació segons larticle 16 de la llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària.
També són supòsits especialment analitzats per part de l'AEAT aquells en què el soci fa ús i gaudi personal de béns i mitjans que estan al patrimoni de la societat. Això, de vegades, passa amb l'habitatge habitual i/o segones residències, elements de transport, viatges de vacances o, fins i tot, articles de luxe. Aquest tipus de supòsits podrien comportar una regularització tributària a la seu de l'IRPF del soci o quant a la deduïbilitat de l'IVA i la despesa per part de la societat.
En cas d'ús d'un bé, caldria demostrar que hi ha un contracte entre la societat i en soci que regula aquesta situació i que la remunera tenint en compte un valor de mercat (article 18 de la LIS).
Si necessiteu la nostra ajuda per obtenir més informació o teniu qualsevol dubte al respecte, si us plau, poseu-vos en contacte amb nosaltres a través del nostre correu electrònic jurídic, ambit@ambitassessor.com o bé a les nostres oficines.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
Diplomada en Ciències Empresarials per la Universitat de Barcelona, complementant els estudis amb cursos datenció al client i dImpost de Societats. Compaginant treball i estudis, va treballar com a comercial i en operativa de caixa a La Caixa d'Estalvis i Pensions de Barcelona (actual Caixabank) el 2007. I treballant com a assessora i comptable des del 2010 a Fiscalsegur i PKF Assessors. Al març de 2017 s'integra a Àmbit Assessor, SL com a consultora fiscal-comptable.
Tags: AEAT, evasió fiscal, fiscalitat, frau, Interposició, IRPF, iva, persones físiques, societats, tributació,
Relacionat
