Descobriu quin és el règim de les sucursals d'empreses estrangeres a Espanya
Què es considera sucursal a Espanya?
Segons la llei mercantil, sucursal és tot establiment secundari dotat de representació permanent i de certa autonomia de gestió, a través del qual es desenvolupin, totalment o parcialment, les activitats de la societat (RRM art.295).
Què el distingeix respecte a una filial?
La filial d'una societat estrangera no deixa de ser una societat espanyola, independent de la matriu que participa a la capital i està dotada de personalitat jurídica pròpia.
La sucursal, en canvi, és simplement un establiment de la pròpia societat estrangera, per la qual cosa no és una societat separada ni jurídicament independent.
Aquesta distinció comporta conseqüències molt clares pel que fa a lextensió de la responsabilitat, a la matriu, de lactivitat desenvolupada a Espanya.
Fiscalment, la filial és una entitat resident i la sucursal una entitat subjecta a l'impost de la renda de no residents.
Les filials, genèricament, poden deduir les despeses suportades derivades de l'activitat amb la seva matriu, així com els pagaments per interessos, cànons,…, però no en poden compensar les pèrdues. Una anàlisi del conveni de doble imposició aplicable pot ser molt important a l'hora d'avaluar l'impacte fiscal d'una o altra opció.
Quines són les obligacions principals?
La sucursal és, efectivament, una entitat no resident però que actua mitjançant un establiment permanent. És per això que estan sotmeses a les següents obligacions:
- Creació: Es produeix mitjançant escriptura pública i s'ha d'inscriure al Registre Mercantil.
- Inversió: La constitució iampliació de la dotació de sucursals es considera inversió estrangera a Espanya. Amb caràcter general, això implicarà una comunicació posterior al Registre d'Inversions del Ministeri d'Economia i Hisenda.
- Identificació: Heu de demanar un número d'identificació fiscal i donar-vos d'alta censal.
- Comptabilitat: Les sucursals han de portar una comptabilitat separada, referida a les operacions que realitzin i als elements patrimonials que hi estiguin afectes.
- Formalitats: estan subjectes a les mateixes obligacions formals, registrals i comptables, així com de declaració de l'impost, que les entitats residents a Espanya per les normes de l'impost sobre societats.
- Retencions: Han de practicar retencions, fer pagaments fraccionats i són objecte de retenció en els mateixos termes que les entitats residents subjectes a l'impost sobre societats.
- Legalització de llibres comptables: s'ha de realitzar, incloent-hi una memòria en què tinguen reflex comptable les despeses de direcció i administració imputades a esta.
- Informatives: Han de presentar les declaracions informatives a què estan subjectes les entitats residents.
- IVA: Estan subjectes a IVA espanyol per les operacions que es localitzen al territori d'aplicació de l'impost. Han de presentar les declaracions fiscals corresponents.
- Comptes Anuals: Han de dipositar al Registre Mercantil els comptes anuals de la societat estrangera i, si escau, els comptes consolidats que hagin estat elaborats d'acord amb la seva legislació
Conclusió
A l'hora d'establir-se a Espanya cal avaluar detingudament quina forma jurídica és la propícia. Les conseqüències índole fiscal, formal o de responsabilitat jurídica que suposa una o altra opció han de ser, en qualsevol cas, tingudes en compte. Aquesta anàlisi s'ha de mantenir en el temps, així, p. ex., de vegades pot ser interessant constituir-se com a sucursal i, una vegada que el volum de negoci o els rendiments de l'establiment així ho aconsellin, transformar-se en filial.
El compliance fiscal, mercantil i comptable d'una sucursal és, de vegades, més complex que el que es derivaria per a una societat espanyola.
A Àmbit podem ajudar-lo a prendre la millor decisió si es vol establir a Espanya, així com assessorar-lo en el compliment de les obligacions del seu negoci.
Som membres de MGI Wordwide i estem especialitzats en Assessorament Internacional.
Llicenciat en Dret i Màster en Direcció Fiscal i Financera de l'Empresa per la Universitat de Barcelona, també compta amb el Postgrau en Dret de Noves Tecnologies d'ESADE. És especialista en dret fiscal i mercantil societari.
Abans de la seva incorporació de com a gerent d'Àmbit Assessor el 1999, va treballar com a responsable del departament Fiscal-Contable del bufet Busquets Terradellas.
Durant anys va compaginar el treball amb la docència, com a professor d'Hisenda Pública i Dret Fiscal de la Universitat Oberta de Catalunya.
Últimes entrades de Marc Ivars Iglesias
(veure tot)
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
Relacionat
