Us referim quines són les regles especials de localització de l'IVA en les prestacions de serveis.
La localització d'un servei a efectes de l'IVA és una qüestió de gran transcendència, ja que determinarà, entre altres aspectes, si l'operació està subjecta a l'impost, o qui i com ha de declarar l'IVA que es merita.
En un article anterior els expliquem la regla general de localització de l'IVA, però, tal com els avançàvem, hi ha una sèrie de regles especials que cal aplicar davant la realització de determinats serveis.
D'aquesta manera, aquests serveis s'entenen prestats a l'àmbit de l'impost quan es compleixin els requisits o es donin les circumstàncies que s'indiquen en cada cas, amb independència d'on es trobi el destinatari o el prestador del servei.
Podem relacionar els casos següents:
- Serveis relacionats amb béns immobles: es meritarà IVA espanyol per aquells serveis que es relacionin amb immobles situats al territori d'aplicació de l'impost (TAI), és a dir, Península i Illes Balears.
Podem citar, a tall d'exemple, arrendaments d'immobles, execucions d'obra immobiliària, allotjament en establiments d'hostaleria…
- Transports: aquesta norma resulta una mica més complexa perquè hem de distingir entre transports de passatgers, que generaran IVA espanyol per la part del trajecte que discorri per la Península o Balears i transport de mercaderies.
En aquest darrer cas, si aquest servei es presta a empresaris o professionals, cal seguir la norma general de localització de l'IVA, però si es presta a particulars, haurem de distingir, al seu torn, si es tracta d'un transport comunitari (IVA espanyol si servei s'inicia al TAI) o extracomunitari (IVA espanyol per la part del trajecte que transcorri pel TAI).
- Manifestacions culturals, artístiques o científiques. Fires i exposicions: si el destinatari del servei és un particular, es generarà IVA espanyol quan aquestes manifestacions es produeixin al TAI. En canvi, aquesta norma només és aplicable al servei d'accés (entrada) i accessoris quan el destinatari del servei sigui un empresari o professional.
- Restauració i càtering: Aquests serveis es localitzen al lloc on es realitzen materialment, sense perjudici que s'estableixin certes particularitats quan es prestin a bord d'un vaixell, un avió o un tren.
- Mediació: hi ha una norma especial quan la mediació és efectuada per a consumidors finals. En aquest cas, s'entenen localitzades al TIVA les operacions realitzades, en nom i per compte del particular, quan l'operació sobre la qual s'enfronti s'entengui realitzada en aquest territori.
- Serveis accessoris dels transports / Treballs i execucions dobra sobre béns mobles corporals: norma únicament aplicable quan el destinatari és un particular. S'entenen localitzats allà on materialment es prestin.
- Serveis de lloguer de mitjans de transport: hem de distingir si aquest lloguer es realitza per un període de temps no superior a 30 dies (90 si és un vaixell), que portaran IVA espanyol si es posen a disposició del client al TAI, o si es tracta d'arrendaments a llarg termini que meritaran IVA espanyol quan el destinatari sigui un particular que té la seva residència al TAI.
- Serveis tecnològics: Ens remetem als articles que ja hem publicat (Vegeu L'IVA dels serveis tecnològics, Canvis en la tributació dels serveis electrònics o Com puc declarar l'IVA que cobro dels serveis electrònics prestats?).
Finalment, cal assenyalar que, a fi d'evitar supòsits de no imposició de determinades prestacions de serveis, s'estableix una clàusula de tancament mitjançant la qual s'atreu al TIVA la tributació de determinades prestacions de serveis quan la utilització o l'explotació efectiva es produeixi en aquest territori. Aquesta clàusula de tancament la examinarem en un proper article.
La normativa de lIVA és de gran complexitat i compta amb gran varietat de situacions. És per això que us animem a que contactin amb nosaltres i ens consultin per la seva situació concreta.
A Àmbit Assessor som experts en fiscalitat nacional i internacional. Estarem encantats d'ajudar-vos.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
Llicenciat en Dret i Màster en Direcció Fiscal i Financera de l'Empresa per la Universitat de Barcelona, també compta amb el Postgrau en Dret de Noves Tecnologies d'ESADE. És especialista en dret fiscal i mercantil societari.
Abans de la seva incorporació de com a gerent d'Àmbit Assessor el 1999, va treballar com a responsable del departament Fiscal-Contable del bufet Busquets Terradellas.
Durant anys va compaginar el treball amb la docència, com a professor d'Hisenda Pública i Dret Fiscal de la Universitat Oberta de Catalunya.
Últimes entrades de Marc Ivars Iglesias
(veure tot)
Relacionat
