Découvrez quels sont les critères de la Direction générale des impôts
Nous recevons fréquemment à notre bureau des demandes de renseignements concernant la fiscalité des salaires perçus dans le cadre du télétravail effectué depuis l'Espagne pour des entreprises étrangères.
Une décision contraignante récente de la Direction générale des impôts, V0194/2021, apporte un éclairage sur cette question et conclut que, pour les questions fiscales, le travail « à distance » effectué depuis le domicile du salarié en Espagne est considéré comme effectivement réalisé dans notre pays, même si les résultats dudit travail sont reversés et exploités par une société étrangère.
Ce critère est énoncé au paragraphe 1 du Commentaire de l'article 15 de la Convention modèle de l'OCDE concernant le revenu et la fortune, qui établit qu'en matière fiscale, le travail effectué à distance est considéré comme étant effectué au lieu où le salarié se trouve physiquement lorsqu'il exerce les activités pour lesquelles le revenu est versé. De même, si, comme dans le cas présenté dans la décision contraignante, le salarié perçoit un revenu d'emploi, d'une part, pour un travail effectué dans le pays du siège social de l'entreprise et, d'autre part, pour un travail effectué à distance en Espagne, il conviendrait de distinguer ces deux situations afin de déterminer quelle juridiction est compétente pour imposer ce revenu.
Ainsi, en ce qui concerne le travail « à distance » depuis l'Espagne, il convient de distinguer si le contribuable est résident fiscal en Espagne ou à l'étranger :
- Si le télétravailleur est considéré comme résident fiscal en Espagne, ses revenus mondiaux seront imposés sur notre territoire ; il doit donc inclure, dans sa déclaration de revenus, les salaires résultant de son travail pour l'entreprise étrangère.
- Si vous êtes considéré comme non-résident fiscal en Espagne, la loi relative à l'impôt sur le revenu des non-résidents stipule que les revenus d'activité professionnelle sont imposables lorsqu'ils proviennent, directement ou indirectement, d'une activité personnelle exercée sur le territoire espagnol. Par conséquent, le salaire perçu pour du télétravail depuis l'Espagne doit être déclaré dans la déclaration de revenus des non-résidents et sera, de ce fait, soumis à une double imposition.
Il convient toutefois de noter qu'aux réglementations fiscales internes s'ajoutent les conventions de double imposition que l'Espagne a signées avec de nombreux pays, lesquelles peuvent exonérer de l'impôt susmentionné si certaines conditions sont remplies et qui, dans le cas contraire, prévoient des mesures pour éviter la double imposition.
Par conséquent, nous recommandons une analyse au cas par cas tenant compte des circonstances spécifiques. Notre cabinet propose des services de conseil en fiscalité internationale.
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Diplômé en droit et titulaire d'un master en fiscalité et gestion financière de l'Université de Barcelone, il possède également un diplôme d'études supérieures en droit des nouvelles technologies de l'ESADE. Il est spécialisé en droit fiscal et en droit des sociétés.
Avant de rejoindre Àmbit Assessor en tant que manager en 1999, il dirigeait le département Fiscalité et Comptabilité du cabinet d'avocats Busquets Terradellas.
Pendant plusieurs années, il a également enseigné, notamment les finances publiques et le droit fiscal à l'Université ouverte de Catalogne.
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