Dans le monde des affaires, des relations commerciales se nouent constamment, entraînant des échanges de biens et/ou de services. Ces relations sont généralement formalisées par un processus de facturation, qui implique l'obligation d'établir, d'émettre et de remettre une facture au client.
Suite à la mise en place du système de communication immédiate d'informations (SII) par l'Agence espagnole des impôts, de nombreux chefs d'entreprise et professionnels se sont interrogés sur les délais d'émission et de livraison des factures. Ces délais varient selon le type de destinataire, comme nous l'expliquerons brièvement ci-dessous.
Mais avant d’aborder ces délais, selon le destinataire, nous évoquons la notion d’« opérations réalisées » et celle de « constatation de la TVA ».
Quand une transaction est-elle considérée comme terminée ? : Comptabilisation des charges à payer
La TVA est due lorsque la transaction a lieu.
La date d'exigibilité est essentielle pour déterminer l'obligation fiscale et fixer les délais de paiement. La TVA est exigible immédiatement ; l'obligation fiscale naît dès la survenance du fait générateur.
En outre, dans les opérations imposables donnant lieu à des paiements anticipés avant la survenance du fait générateur de la taxe, celle-ci sera due au moment de l'encaissement total ou partiel du prix pour les montants effectivement reçus (non applicable aux livraisons de biens visées à l'art. 25 de la LIVA).
Si le destinataire n'est PAS un homme d'affaires ou un professionnel :
- L’obligation d’ émettre des factures naît au moment où la transaction est effectuée, y compris pour les transactions relevant du régime spécial de comptabilité de caisse. (S’il s’agit de factures récapitulatives, ce sera le dernier jour du mois civil au cours duquel les transactions documentées ont eu lieu).
- De même, l'obligation d' envoyer la facturenaît au moment de son émission.
Par exemple : une quincaillerie et un client qui achète un outil. Dès que le produit est vendu et que le paiement est reçu, une facture (facture simplifiée) doit être émise.
Si le destinataire est un PROPRIÉTAIRE D'ENTREPRISE et/ou un PROFESSIONNEL :
- Le délai d' émission/d'expédition et d'envoi des factures est prolongé jusqu'au 16 du mois suivant celui au cours duquel la taxe correspondant à l'opération susmentionnée a été constatée.
Par exemple : une entreprise vend des poignées de porte à une autre entreprise le 20 mars. Sur la base de son chiffre d’affaires, il s’agit d’une grande entreprise, inscrite au registre de la délégation centrale des grands contribuables de l’Agence fiscale espagnole (AEAT).
La vente de poignées de porte constitue une livraison de biens ; par conséquent, la TVA est due à chaque livraison. En l'absence de paiement anticipé, la TVA est comptabilisée et exigible simultanément, mais le règlement de la différence entre la TVA collectée et la TVA déductible s'effectuera mensuellement.
À compter du 01.01.2017 : (Décret royal 596/2016 du 2 décembre)
Livraison de biens ou prestation de services effectuée : 20 mars.
Livraison des frais d'expédition et des factures au plus tard le 16 avril.
Pour les factures relatives aux livraisons intracommunautaires de biens exonérés, le délai d'émission/d'envoi de la facture est également fixé au 16 du mois suivant, à la différence qu'il court à compter à partir du moment de l'expédition ou du transport des marchandises à l'acquéreur.
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Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a complété sa formation par des cours de service à la clientèle et de fiscalité des entreprises. Parallèlement à ses études et à son travail, elle a travaillé dans les services de vente et de caisse à La Caixa d'Estalvis i Pensions de Barcelona (aujourd'hui Caixabank) en 2007. À partir de 2010, elle a exercé les fonctions de conseillère et de comptable chez Fiscalsegur et PKF Asesores. En mars 2017, elle a rejoint Àmbit Assessor, SL en tant que consultante en fiscalité et comptabilité.
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