N'oubliez pas que la date limite est le 1er avril 2019.
La déclaration informative sur les biens et droits situés à l'étranger (formulaire 720) est l'une des principales mesures de prévention et de lutte contre l'évasion fiscale.
Nous souhaitons vous rappeler brièvement l'objectif et les principales caractéristiques de ce formulaire.
Qui est tenu de soumettre la déclaration mentionnée en 2018 ?
Les personnes physiques ou morales qui sont résidentes fiscales en Espagne possèdent des biens et des droits situés à l'étranger, ainsi que celles qui disposent d'un certain pouvoir de disposition sans en être propriétaires (personnes habilitées, représentants et/ou bénéficiaires).
Quels actifs et droits doivent être déclarés ?
La loi classe les actifs à déclarer en trois groupes différents à l'aide du même formulaire d'information, mais chaque groupe est traité séparément en ce qui concerne les valeurs à enregistrer.
a) Comptes et dépôts auprès d'institutions financières situées à l'étranger.
b) Titres, parts, droits, assurances et revenus déposés, gérés ou perçus à l'étranger
c) - Biens immobiliers situés à l'étranger et droits y afférents.
Limites et exemptions pour chaque groupe de marchandises :
– Plafond de 50 000 €. Si la valeur de chaque groupe ne dépasse pas ce montant, aucune déclaration n’est requise.
Il n'existe aucune obligation de déclaration lorsque les actifs et les droits sont inscrits individuellement dans la comptabilité du propriétaire. Une attention particulière doit être portée aux personnes responsables ou habilitées en la matière, car elles ne sont pas exemptées.
– Enfin, elle est également exemptée de l’obligation de déclarer les comptes courants à l’étranger que doivent déclarer les établissements de crédit domiciliés en Espagne.
Quelles sanctions ou conséquences découlent de la non-présentation de la déclaration ?
L'un des points les plus controversés de ce modèle réside sans aucun doute dans les sanctions économiques sévères que nous allons détailler. À cet égard, le régime pénal de cette déclaration fiscale a déjà été remis en question par la Commission européenne, les juridictions administratives et économiques ont commencé à annuler des sanctions dans certaines circonstances, et une avalanche de procédures et d'actions en justice est à prévoir.
La réglementation actuelle indique cependant que, si l'administration fiscale détecte des actifs non déclarés, elle les considérera comme un gain en capital ou un revenu à imposer selon la méthode la plus ancienne non prescrite.
En outre, elle sera sanctionnée de la manière suivante :
– Gains en capital ou revenus : 150 % de l’acompte total.
– Données fournies de manière incomplète, inexacte ou fausse : 5 000 € par donnée, avec un minimum de 10 000 €.
– Pénalité pour non-respect des délais : 100 euros par donnée, avec un minimum de 1 500 €.
N'oubliez pas que la déclaration du modèle 720 doit être soumise électroniquement via Internet et peut être faite soit par le déclarant lui-même, soit par un tiers agissant en son nom.
Si vous avez besoin de notre aide pour la présentation du modèle 720 ou si vous avez des questions à son sujet, veuillez nous contacter par e-mail à l'adresse ambit@ambitassessor.com ou à nos bureaux.
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Diplômé en droit et titulaire d'un master en fiscalité et gestion financière de l'Université de Barcelone, il possède également un diplôme d'études supérieures en droit des nouvelles technologies de l'ESADE. Il est spécialisé en droit fiscal et en droit des sociétés.
Avant de rejoindre Àmbit Assessor en tant que manager en 1999, il dirigeait le département Fiscalité et Comptabilité du cabinet d'avocats Busquets Terradellas.
Pendant plusieurs années, il a également enseigné, notamment les finances publiques et le droit fiscal à l'Université ouverte de Catalogne.
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