Nous expliquons ici les avantages et les inconvénients du paiement de l'impôt dans le cadre de ce régime fiscal spécial
Le régime fiscal spécial pour les travailleurs détachés en Espagne – communément appelé loi Beckham ou régime fiscal spécial pour les expatriés – est un régime fiscal spécial optionnel destiné à ceux qui viennent travailler en Espagne et deviennent résidents fiscaux espagnols.
Normalement, lorsqu'une personne devient résidente fiscale espagnole, elle doit payer l'impôt sur le revenu en Espagne. Pour ceux qui en font la demande, ce régime fiscal particulier permet de payer ses impôts de manière très similaire à celle des non-résidents, même s'ils sont résidents espagnols, ce qui se traduit généralement par une imposition plus faible.
Conditions d'adhésion au régime fiscal spécial
1. Ne pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des 10 dernières années.
Deuxièmement, devenir résident fiscal espagnol. Concrètement, une personne est considérée comme résidente fiscale dans le cadre du régime fiscal particulier lorsque, après son affectation, son séjour en Espagne excède 183 jours.
3. Mutation en Espagne pour raisons professionnelles. Il est essentiel de prouver cette situation, c'est-à-dire que vous venez résider en Espagne pour des raisons professionnelles. Par exemple, si un contribuable accepte une offre d'emploi en Espagne, il doit être prouvé que cette offre a été reçue avant son arrivée dans le pays.
4e. Les revenus ne doivent pas provenir d'un établissement stable situé en Espagne.
Avantages du régime spécial
taux d'imposition
Le principal avantage du régime fiscal spécial par rapport à l'impôt sur le revenu des personnes physiques réside dans son taux fixe de 24 % sur les revenus jusqu'à 600 000 euros et de 45 % sur les revenus supérieurs à ce montant. Ce taux fixe est particulièrement avantageux pour les contribuables à hauts revenus.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques est progressif, allant de 0 % à 48 %. Ce régime sera plus avantageux pour les contribuables à faibles revenus, qui pourraient bénéficier de taux d'imposition inférieurs à 24 %.
Les revenus du capital (intérêts, dividendes, etc.) sont imposés aux mêmes taux d'imposition progressifs de 19 % à 23 % tant dans le régime spécial que pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Revenu imposable
Dans le cadre du régime fiscal spécial, seuls les revenus perçus en Espagne sont imposables, à l'exception des revenus du travail, qui sont imposés même s'ils sont perçus à l'étranger. Un mécanisme permet d'éviter la double imposition et de ne pas être imposé deux fois sur un même revenu du travail. Il est important de noter que les revenus provenant d'une activité exercée avant l'affectation en Espagne ne sont pas considérés comme ayant été perçus pendant la période d'application du régime spécial.
Dans le régime général de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt est payé sur la totalité des revenus mondiaux du contribuable – non seulement sur les revenus perçus en Espagne, mais aussi sur les revenus perçus à l'étranger.
Impôt sur la fortune
Les contribuables qui optent pour le régime fiscal spécial ne déclarent que les biens situés en Espagne dans le cadre de leur impôt sur la fortune. En revanche, ceux qui paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques doivent déclarer l'intégralité de leur patrimoine, qu'il soit situé en Espagne ou à l'étranger.
Formulaire 720
Dans le cadre du régime fiscal spécial, il n'y a pas d'obligation de déposer le formulaire 720 pour les actifs situés à l'étranger.
Inconvénients du régime fiscal spécial
Ceux qui choisissent de payer leurs impôts sous le régime fiscal spécial des expatriés ne pourront pas bénéficier des déductions d'impôt sur le revenu des personnes physiques et ne seront pas non plus considérés comme non-résidents lors de l'application des conventions de double imposition.
processus de candidature
Avant de soumettre la demande, les contribuables doivent s'inscrire au registre des contribuables espagnols de l'Agence fiscale en remplissant le formulaire 030 en personne ou en ligne.
Ensuite, dans les six mois suivant le début de l'activité enregistrée auprès de la Sécurité sociale espagnole, les contribuables doivent soumettre électroniquement la demande d'inscription au régime fiscal spécial en utilisant le formulaire 149 et fournir la documentation complémentaire qui diffère selon le cas.
Enfin, dans un délai de 10 jours, l'administration fiscale décidera d'accepter ou de refuser la demande.
Si l'administration fiscale accepte la demande, les contribuables peuvent bénéficier du régime fiscal spécial pendant la période d'imposition au cours de laquelle ils ont acquis leur résidence fiscale espagnole, ainsi que pendant les cinq périodes d'imposition suivantes (soit un total de six périodes d'imposition), nonobstant toute renonciation ou exclusion. Si vous êtes toujours résident fiscal en Espagne après ces six années, vous serez soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Si l'administration fiscale rejette la demande, les contribuables devront alors payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Abandon et exclusion
Les contribuables ayant opté pour le régime fiscal spécial peuvent y renoncer en novembre et décembre précédant l'année d'application de ce régime. Une fois la renonciation effectuée au moyen du formulaire 149, ils ne pourront plus opter pour ce régime.
L'exclusion du régime intervient lorsque les contribuables ne remplissent pas les conditions d'admissibilité au régime fiscal spécial. Cette exclusion prend effet à compter de l'année où ces conditions ne sont plus remplies et doit être déclarée au Trésor public au moyen du formulaire 149 dans un délai d'un mois à compter de la date de sa constatation. Onze contribuables ont été exclus du régime fiscal spécial et ne pourront plus en faire la demande.
Déclaration fiscale du régime spécial
Les contribuables qui appliquent le régime fiscal spécial seront tenus de déposer électroniquement leurs déclarations de revenus pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques en utilisant le formulaire spécial approuvé à ces fins – actuellement le formulaire 151 – dans le même délai que pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Conclusions
Nous vous recommandons de vérifier que vous remplissez toutes les conditions requises pour bénéficier de ce régime avant d'y opter, et d'évaluer si ce régime spécial est réellement avantageux sur le plan fiscal.
Si vous souhaitez obtenir plus d'informations ou si vous avez des doutes à ce sujet, veuillez nous contacter par courriel à l'adresse ambit@ambitassessor.com ou vous rendre dans l'un de nos bureaux.
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Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a poursuivi sa formation par un diplôme d'études supérieures en comptabilité et contrôle de gestion de l'Université Pompeu Fabra. Elle a également suivi diverses formations en fiscalité dispensées par la Chambre de commerce de Terrassa, le barreau de Barcelone et le Centre d'études financières. Avant de rejoindre Àmbit Assessor en 2001 en tant que consultante en fiscalité et comptabilité, elle a travaillé comme assistante administrative à la Caixa Manresa et à la Banc Sabadell, ainsi que comme opératrice au centre d'appels d'information fiscale de l'Agence espagnole des impôts. Pendant trois ans, elle a été trésorière de l'association récréative et culturelle L'Alzinar, fonction qu'elle a exercée parallèlement à son travail chez Àmbit Assessor.
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