Découvrez la réglementation applicable aux succursales de sociétés étrangères en Espagne
Qu'est-ce qui est considéré comme une succursale en Espagne ?
Selon le droit commercial, une succursale est tout établissement secondaire doté d' une représentation permanente et d'un certain degré d' autonomie de gestion, par lequel sont exercées, totalement ou partiellement, les activités de la société (RRM art.295).
Qu'est-ce qui la distingue d'une filiale ?
Une filiale d'une société étrangère reste une société espagnole, indépendante de la société mère qui participe à son capital et possède sa propre personnalité juridique.
La succursale, en revanche, est simplement un établissement de la société étrangère elle-même et n'est donc pas une société distincte ou juridiquement indépendante.
Cette distinction a des conséquences très claires quant à l'étendue de la responsabilité, pour la société mère, de l'activité exercée en Espagne.
À des fins fiscales, la filiale est une entité résidente et la succursale est une entité soumise à l'impôt sur le revenu des non-résidents.
Les filiales peuvent généralement déduire les dépenses engagées pour le compte de leur société mère, ainsi que les paiements d'intérêts, de redevances, etc., mais elles ne peuvent pas compenser les pertes de cette dernière. L'analyse de la convention de double imposition applicable est essentielle pour évaluer les conséquences fiscales de chaque option.
Quelles sont vos principales responsabilités ?
La succursale est certes une entité non résidente, mais elle exerce son activité par l'intermédiaire d'un établissement stable. Elle est donc soumise aux obligations suivantes :
- Création : Elle s'effectue par acte authentique et doit être enregistrée au registre du commerce.
- Investissement : L’ouverture et le développement de succursales sont considérés comme des investissements étrangers en Espagne. En règle générale, cela nécessite une notification ultérieure au Registre des investissements du ministère de l’Économie et des Finances.
- Identification : Ils doivent obtenir un numéro d'identification fiscale et s'inscrire au recensement.
- Comptabilité : Les succursales doivent tenir une comptabilité séparée, faisant référence aux opérations qu'elles effectuent et aux actifs qui s'y rapportent.
- Formalités : Elles sont soumises aux mêmes obligations formelles, d'enregistrement et comptables, ainsi qu'à la même obligation de déclaration fiscale, que les entités résidentes en Espagne en vertu des règles relatives à l'impôt sur les sociétés.
- Retenues à la source : Elles doivent retenir l’impôt à la source, effectuer des paiements échelonnés et sont soumises à la retenue à la source dans les mêmes conditions que les entités résidentes assujetties à l’impôt sur les sociétés.
- Légalisation des livres comptables : elle doit être effectuée, y compris un rapport dans lequel les frais de gestion et d'administration imputés sont reflétés dans les enregistrements comptables.
- Information : Ils doivent soumettre les déclarations informatives auxquelles les entités résidentes sont soumises.
- TVA : Ils sont soumis à la TVA espagnole sur les transactions effectuées sur le territoire où la taxe s’applique. Ils doivent déposer les déclarations fiscales correspondantes.
- Comptes annuels: Les comptes annuels de la société étrangère et, le cas échéant, les comptes consolidés établis conformément à sa législation doivent être déposés au registre du commerce.
Conclusion
Lors de la création d'une entreprise en Espagne, il est conseillé d'évaluer soigneusement la structure juridique la plus adaptée. Les conséquences fiscales, formelles et juridiques de chaque option doivent être prises en compte. Cette analyse doit être menée régulièrement ; par exemple, il peut parfois être avantageux de commencer par une succursale et, lorsque le volume d'activité ou la rentabilité de l'établissement le justifie, de la transformer en filiale.
Les obligations fiscales, commerciales et comptables d'une succursale sont parfois plus complexes que celles d'une entreprise espagnole.
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Nous sommes membres de MGI Worldwide et nous nous spécialisons dans le conseil international.
Diplômé en droit et titulaire d'un master en fiscalité et gestion financière de l'Université de Barcelone, il possède également un diplôme d'études supérieures en droit des nouvelles technologies de l'ESADE. Il est spécialisé en droit fiscal et en droit des sociétés.
Avant de rejoindre Àmbit Assessor en tant que manager en 1999, il dirigeait le département Fiscalité et Comptabilité du cabinet d'avocats Busquets Terradellas.
Pendant plusieurs années, il a également enseigné, notamment les finances publiques et le droit fiscal à l'Université ouverte de Catalogne.
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