Un moyen de partager les coûts entre entrepreneurs ou professionnels indépendants
Une communauté de dépenses est une relation contractuelle dans laquelle plusieurs chefs d'entreprise ou professionnels, agissant de manière indépendante et autonome, conviennent de partager certains coûts.
Il s'agit d'une pratique courante chez les professionnels qui recherchent des synergies avec d'autres collègues et partagent un bureau, mais elle peut également se produire dans les start-ups ou autres entreprises comme moyen de réaliser des économies.
Par conséquent, cela n'implique pas la création d'une entité dotée de la personnalité juridique. L'entreprise appartient aux membres de la Communauté, qui en assurent l'exploitation. La Communauté sert uniquement de véhicule à cet effet.
Création
L'existence de cette communauté peut être prouvée par tout moyen de preuve et revêtir différentes formes juridiques. Dans tous les cas, il est conseillé de signer un contrat qui en précise les éléments essentiels (nom, identité des membres, objet, répartition des coûts, durée, modalités de dissolution, etc.).
Ensuite, vous devez demander un NIF (numéro d'identification fiscale) et informer le bureau des impôts, à l'aide du formulaire 036, des obligations fiscales que vous devez remplir.
Quelles sont leurs obligations fiscales ?
Bien que les communautés de dépenses ne constituent pas, en tant que telles, une entité juridique indépendante de leurs membres, elles peuvent néanmoins être considérées comme responsables à des fins fiscales.
a) Dans le domaine de l'impôt sur le revenu des personnes physiques :
Contrairement à une copropriété , il ne s'agit pas d'une entité soumise à l'attribution de revenus. Comme indiqué, ce n'est pas une entité exerçant une activité commerciale, mais plutôt plusieurs contribuables qui gèrent leur entreprise indépendamment et dont la seule contribution consiste à couvrir les dépenses communes.
De cette manière, les revenus perçus par chacun des membres correspondront à ceux qu'ils devront déclarer directement.
En ce qui concerne les charges, pour déterminer le revenu net de l'activité de chacun des membres, il convient d'imputer à la fois les charges qu'ils couvrent intégralement et la part proportionnelle des charges communes qui leur incombe en fonction de leur participation à la Communauté, toujours dans la mesure où elles sont considérées comme déductibles.
Conformément à l'arrêt CV DGT 2093/11, il sera nécessaire de prouver que les charges communes sont effectivement communes et qu'elles sont acquittées au prorata convenu entre les associés. Cette preuve devra être apportée par tout moyen admissible en droit (art. 106 LGT).
Les obligations comptables, d’enregistrement et d’information aux fins de cette taxe correspondront donc individuellement à chacun des contribuables qui exercent cette activité.
Il convient toutefois de noter que la Communauté de dépenses doit retenir à la source tous les revenus qu'elle verse directement et qui sont soumis à retenue à la source ou à des acomptes provisionnels, dont il faut tenir compte lors de la communication de ses obligations de recensement et du dépôt des déclarations fiscales correspondantes.
b) Dans le domaine de la taxe sur la valeur ajoutée:
Le fonctionnement d'une association de partage de frais consiste à acquérir des biens et des services, en son nom propre, afin de répartir ces dépenses entre ses membres selon une proportion préalablement convenue. Cette activité de redistribution des frais est soumise à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et est interprétée, à ce titre, comme la prestation de services, en son nom propre, à ses membres.
Par conséquent, l'entité doit émettre de la TVA, sera considérée comme une partie assujettie à la TVA et devra se conformer à toutes les obligations découlant de cette condition contenue dans l'article 164 de la loi 37/1992, y compris les déclarations de recensement de début, de modification et de cessation, l'obtention du NIF, l'émission de factures, les enregistrements de TVA pour les entrées et les sorties ou le règlement des déclarations correspondantes.
Pour leur part, les membres de la Communauté doivent également se conformer aux obligations découlant de leur statut de contribuables indépendants.
c) Dans le domaine de la taxe sur les activités économiques:
Aux fins de cette taxe, la Communauté est considérée comme n'exerçant aucune activité économique, il ne sera donc pas nécessaire de l'enregistrer aux fins de l'IAE.
Si vous souhaitez obtenir plus d'informations ou si vous avez des questions, veuillez nous contacter par courriel à l'adresse ambit@ambitassessor.com ou à nos bureaux.
Avez-vous des questions à ce sujet ?
Notre équipe de conseillers experts vous aidera à résoudre tout problème lié à nos services.
Contactez-nous dès maintenant
Diplômé en droit et titulaire d'un master en fiscalité et gestion financière de l'Université de Barcelone, il possède également un diplôme d'études supérieures en droit des nouvelles technologies de l'ESADE. Il est spécialisé en droit fiscal et en droit des sociétés.
Avant de rejoindre Àmbit Assessor en tant que manager en 1999, il dirigeait le département Fiscalité et Comptabilité du cabinet d'avocats Busquets Terradellas.
Pendant plusieurs années, il a également enseigné, notamment les finances publiques et le droit fiscal à l'Université ouverte de Catalogne.
Derniers articles de Marc Ivars Iglesias
(voir tous)
En rapport
