À compter du 6 octobre 2021, de nouvelles déductions de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) de 20 %, 40 % ou 60 % sont introduites pour les travaux dans les maisons et les bâtiments résidentiels qui améliorent l'efficacité énergétique et l'exclusion de l'imposition dans ledit impôt de certaines subventions et aides à la réhabilitation.
Nous vous informons que le décret-loi royal 19/2021 du 5 octobre, relatif aux mesures urgentes de promotion de la réhabilitation des bâtiments dans le cadre du Plan de relance, de transformation et de résilience, a été publié le 6 octobre 2021. Ce décret-loi introduit, à compter du 6 octobre 2021, et plus particulièrement au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF), des déductions temporaires pour les travaux d'amélioration de l'efficacité énergétique des logements. Ces déductions s'appliquent aux montants investis dans des travaux de rénovation contribuant à l'obtention de certains gains d'efficacité énergétique dans le logement principal ou locatif destiné à l'habitation conformément à la législation sur les baux d'habitation, et dont la vocation première est de satisfaire aux besoins de logement permanents du locataire, ainsi que dans les immeubles d'habitation certifiés par un certificat de performance énergétique.
Plus précisément, trois nouvelles déductions temporaires sont approuvées :
- Déduction pour les travaux réalisés qui réduisent de 7 % la demande de chauffage et de climatisation dans une résidence principale.
Exigences:
- Pourcentage de déduction : 20 % des montants versés pour les travaux effectués pendant la période de demande.
- Limite maximale : 5 000 euros par logement.
- Période de candidature : du 6 octobre 2021 au 31 décembre 2022.
- Biens pour lesquels la déduction peut être demandée : La résidence principale du contribuable, ou tout autre bien appartenant au contribuable qui est loué pour servir de résidence à ce moment-là ou en prévision d'une location, à condition que dans ce dernier cas, la résidence soit louée avant le 31 décembre 2023.
- Personnes éligibles : Personnes physiques qui réalisent des travaux de réhabilitation et d'amélioration permettant d'obtenir une réduction d'au moins 7 % de la demande en chauffage et en climatisation, conformément au certificat d'efficacité énergétique du logement, qui doit être délivré avant le 1er janvier 2023.
- Déduction pour les travaux réalisés qui réduisent la consommation d'énergie primaire non renouvelable de 30 %, ou qui améliorent le classement énergétique en atteignant les lettres « A » ou « B » dans la résidence principale.
Exigences:
- Pourcentage de déduction : 40 % des montants payés pour les travaux effectués pendant la période de demande.
- Limite maximale : 7 500 euros par logement.
- Période de candidature : du 6 octobre 2021 au 31 décembre 2022.
- Biens pour lesquels la déduction peut être demandée : La résidence principale du contribuable, ou tout autre bien appartenant au contribuable qui est loué pour servir de résidence à ce moment-là ou en prévision d'une location, à condition que dans ce dernier cas, la résidence soit louée avant le 31 décembre 2023.
- Candidats admissibles : Les particuliers qui réalisent des travaux de rénovation ou d’amélioration permettant de réduire la consommation d’énergie primaire non renouvelable d’au moins 30 %, comme l’atteste le certificat de performance énergétique (CPE) du logement, ou qui améliorent la performance énergétique du logement pour atteindre une classe énergétique « A » ou « B » sur la même échelle. Le CPE doit avoir été délivré avant le 1er janvier 2023.
- Déduction pour les actions qui réduisent la consommation d'énergie primaire non renouvelable de 30 %, ou qui améliorent la notation en atteignant les lettres « A » ou « B » dans les bâtiments à usage principalement résidentiel.
Exigences:
- Pourcentage de déduction : 60 % des montants payés pour les travaux effectués pendant la période de demande
- Plafond maximum : 15 000 euros par logement
- Période de candidature : du 6 octobre 2021 au 31 décembre 2023
- Biens pour lesquels la déduction peut être demandée : Il doit s’agir de travaux d’amélioration qui affectent l’ensemble du bâtiment.
- Personnes éligibles : Personnes physiques dont les travaux d'amélioration ou de réhabilitation d'un bâtiment ont permis d'obtenir une réduction d'au moins 30 % de la consommation d'énergie primaire non renouvelable, qui peut être certifiée par le biais du certificat d'efficacité énergétique du bâtiment, ou par l'amélioration du classement énergétique du bâtiment pour obtenir une classe énergétique « A » ou « B », sur la même échelle de classement.
Autorisation réglementaire pour la fourniture d'informations
sont légalement autorisées à fournir des informations concernant les certificats d'efficacité énergétique enregistrés et les décisions finales d'aide accordées pour les travaux d'amélioration de l'efficacité énergétique dans les logements, ainsi que la liste des numéros de référence cadastraux auxquels ils se rapportent.
Non-inclusion de certaines aides dans l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Enfin, il est établi que l’aide accordée dans le cadre des différents programmes établis par les décrets royaux suivants ne sera pas incluse dans la base imposable de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) en 2021 et les années suivantes :
- Décret royal 691/2021 du 3 août, qui réglemente les subventions à accorder aux actions de réhabilitation énergétique des bâtiments existants, dans le cadre du programme de réhabilitation énergétique des bâtiments existants dans les communes confrontées à un défi démographique (programme PREE 5000), inclus dans le programme de régénération et de défi démographique du plan de réhabilitation et de régénération urbaine du Plan de relance, de transformation et de résilience, ainsi que sa concession directe aux communautés autonomes.
- Décret royal 737/2020 du 4 août, qui réglemente le programme d'aide aux travaux de réhabilitation énergétique des bâtiments existants et régit l'octroi direct d'aides au titre de ce programme aux communautés autonomes et aux villes de Ceuta et Melilla
- Décret royal 853/2021 du 5 octobre, qui réglemente les programmes d’aide dans le domaine de la réhabilitation résidentielle et du logement social du Plan de relance, de transformation et de résilience.
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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