Découvrez les exigences en matière de conformité fiscale
Dans le contexte actuel de mondialisation, de nombreuses entreprises cherchent à étendre leurs activités à l'international. Cette internationalisation est recherchée aussi bien par les entreprises espagnoles souhaitant s'implanter à l'étranger que par les entreprises étrangères intéressées par le commerce en Espagne.
Dans ce contexte économique, il est fréquent de constater que des sociétés non résidentes en Espagne exercent leur activité sans y être établies durablement. Cet article présente et explique les différentes obligations fiscales qui s'appliquent spécifiquement à ce type de situation.
a) Obtention d'un NIF
Lorsqu'une entreprise étrangère prévoit d'exercer des activités en Espagne et de bénéficier de services, elle doit obtenir un NIF auprès de l'administration fiscale espagnole. Ce NIF commence par la lettre N.
Pour demander un NIF, l'entité étrangère doit fournir le formulaire 036, un document officiel attestant de son existence dans son pays, une photocopie de la pièce d'identité du signataire du formulaire 036 et une photocopie du document prouvant que ce signataire est habilité à le faire. Ces documents doivent être traduits en espagnol et apostillés par les autorités de La Haye.
Les propriétaires d'entreprises ou les professionnels non résidents doivent demander le NIF en utilisant le formulaire 030 et fournir une copie de leur passeport.
Le traitement des demandes des personnes et entités non résidentes est actuellement possible auprès de n'importe quelle antenne du service fiscal espagnol en Espagne ou auprès des consulats espagnols à l'étranger.
b) Obtention d'un certificat électronique
Une fois le NIF accordé, la personne ou l'entité non résidente doit demander un certificat électronique auprès de la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre, soit auprès de n'importe quelle succursale du Département des impôts espagnol en Espagne, soit auprès des bureaux consulaires espagnols à l'étranger.
Le certificat électronique permet à la personne ou à l'entité d'effectuer des démarches auprès de l'administration fiscale espagnole par voie électronique, via son site web et sa plateforme. Pour ce faire, il est impératif d'utiliser le service de notification télématique sécurisée de l'administration fiscale.
c) Communication avec le service des impôts concernant les obligations fiscales et celles du représentant de l'entreprise
En plus d'être utilisé pour demander le NIF de la personne ou de l'entité non résidente, le formulaire 036 sert également à nommer, le cas échéant, le représentant, personne physique ou morale, qui représentera la société auprès du Département des impôts espagnol, et à indiquer le régime de TVA applicable.
Dans le cas où des personnes ou entités non résidentes envisagent d'effectuer des livraisons ou des acquisitions intracommunautaires, elles doivent demander un numéro NIF-TVA en s'inscrivant au « Registre des opérateurs intracommunautaires » (ROI), également en utilisant le formulaire 036. L'attribution du NIF-TVA signifie que l'opérateur sera inclus dans le registre VIES (Système d'échange d'informations sur la TVA).
d) Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
En principe, tous les opérateurs commerciaux tenus de s'inscrire comme assujettis à la TVA doivent déposer des déclarations trimestrielles (voire mensuelles dans certains cas), qu'ils aient ou non effectué des transactions au cours du trimestre (ou du mois) concerné. Les personnes exerçant exclusivement des activités exonérées de TVA, sans droit à la déduction de cette taxe, ne sont pas tenues de déposer de déclarations.
Les personnes physiques ou morales non résidentes sans établissement stable en Espagne qui facturent avec la TVA espagnole doivent déposer une déclaration de TVA dans les vingt premiers jours calendaires du mois suivant la période de déclaration mensuelle ou trimestrielle correspondante, selon le cas (trente jours pour la dernière période de déclaration de l'année) au moyen du formulaire 303.De plus, les contribuables doivent également établir une déclaration récapitulative annuelle (formulaire 390).
e) Impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR)
Parallèlement, les résidents sont imposés par le biais des régimes de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) ou de l'impôt sur les sociétés (IS) ; les contribuables soumis aux régimes de l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) sont des « personnes ou entités fiscales non résidentes qui obtiennent des revenus sur le territoire espagnol ».
En règle générale, les personnes ou entités non résidentes sont tenues de soumettre une auto-évaluation de l'IRNR pour tous les revenus obtenus sur le territoire espagnol, à l'exception des revenus sur lesquels l'impôt approprié a déjà été prélevé ou des revenus exonérés en vertu des dispositions de la loi fiscale ou des conventions de double imposition applicables.
La déclaration et le paiement d'une dette fiscale peuvent également être effectués par les personnes conjointement responsables, les représentants et, dans le cas de déclarations à retourner, les reteneurs.
Pour toute information complémentaire concernant les différents aspects abordés dans cet article, n'hésitez pas à nous contacter. Àmbit Assessor est spécialisé en fiscalité nationale et internationale et se fera un plaisir de vous aider.
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Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a poursuivi sa formation par un diplôme d'études supérieures en comptabilité et contrôle de gestion de l'Université Pompeu Fabra. Elle a également suivi diverses formations en fiscalité dispensées par la Chambre de commerce de Terrassa, le barreau de Barcelone et le Centre d'études financières. Avant de rejoindre Àmbit Assessor en 2001 en tant que consultante en fiscalité et comptabilité, elle a travaillé comme assistante administrative à la Caixa Manresa et à la Banc Sabadell, ainsi que comme opératrice au centre d'appels d'information fiscale de l'Agence espagnole des impôts. Pendant trois ans, elle a été trésorière de l'association récréative et culturelle L'Alzinar, fonction qu'elle a exercée parallèlement à son travail chez Àmbit Assessor.
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