Renseignez-vous sur les mécanismes de remboursement de la TVA sur les dépenses engagées à l'étranger
L'internationalisation des entreprises implique une augmentation des dépenses à l'étranger. Si une entreprise possède un numéro de TVA intracommunautaire, les achats de biens et de services effectués auprès d'autres pays de l'Union européenne ne seront pas soumis à la TVA. En revanche, si l'entreprise ne possède pas de numéro de TVA intracommunautaire, la TVA étrangère sera appliquée.
Par ailleurs, certaines dépenses sont soumises à la TVA, même si l'entreprise possède un numéro de TVA intracommunautaire. Il s'agit des frais engagés par le dirigeant ou ses employés pour rencontrer des clients à l'étranger, travailler à l'étranger, participer à des salons professionnels, etc. Parmi les dépenses les plus courantes figurent les frais d'hôtel, de repas, de location de voiture, de billetterie pour les salons, etc.
La TVA payée à l'étranger n'est pas déductible de la TVA espagnole (formulaire 303). Toutefois, il est possible de demander un remboursement de TVA au moyen d'autres formulaires, sous réserve du respect de certaines conditions.
Le remboursement de la TVA payée dans d'autres États membres de l'UE par les entreprises espagnoles, formulaire 360.
Le formulaire 360 permet aux entreprises et aux professionnels indépendants établis en Espagne de demander le remboursement de la TVA payée sur les achats ou les importations de biens ou de services en provenance d'autres États membres de l'Union européenne. Il permet également aux entreprises et aux professionnels indépendants établis aux îles Canaries, à Ceuta ou à Melilla de demander le remboursement de la TVA payée sur les achats effectués en Espagne.
Le formulaire 360 peut être déposé à compter du lendemain de la fin de chaque trimestre ou année civile, et la date limite de dépôt est le 30 septembre de l'année suivant celle au cours de laquelle les cotisations ont été versées. Le montant minimal pour une demande trimestrielle (formulaire 360) est de 400 €, tandis que le montant minimal pour une demande annuelle est de 50 €.
Le formulaire 360 doit être soumis par voie électronique via le site web de l'AEAT. Les demandes de remboursement de TVA doivent être soumises séparément pour chaque pays de l'UE où l'entreprise a supporté la TVA en amont. Les copies des factures pour lesquelles la TVA est demandée doivent être jointes à la demande.
Pour demander un remboursement de TVA, l'entreprise requérante doit posséder un numéro d'identification fiscale (NIF), être inscrite au registre du commerce et des professions avant le dépôt de sa demande, disposer d'une signature électronique (certificat électronique ou carte d'identité électronique) et être enregistrée auprès du DEH (adresse électronique autorisée) via le portail du service de notification électronique (http://notificaciones.060.es). Si le demandeur souhaite effectuer la démarche par l'intermédiaire d'un représentant, ce dernier n'est pas tenu d'être enregistré auprès du DEH ni de posséder un certificat électronique.
Remboursements de TVA pour les paiements effectués en Espagne par des résidents non-UE, formulaire 361.
Le formulaire 361 est un formulaire qui permet aux entreprises non établies sur le territoire où la taxe s'applique, ni dans la Communauté, ni aux îles Canaries, ni à Ceuta, ni à Melilla, de demander le remboursement de la TVA payée sur les intrants...
Pour demander un remboursement du formulaire 361, les conditions suivantes doivent être remplies :
- Désignez à l'avance un représentant résidant en Espagne qui devra remplir les obligations matérielles et formelles, être solidairement responsable en cas de remboursement inadéquat, et remplir et transmettre électroniquement la demande de remboursement disponible auprès de l'AEAT.
- Veuillez envoyer à l'avance à l'administration fiscale nationale un certificat fiscal de l'État où vous êtes établi, attestant de votre statut de contribuable à la TVA ou à un impôt similaire dudit État pour la période au cours de laquelle les frais pour lesquels un remboursement est demandé ont été accumulés.
- Les factures originales et autres pièces justificatives permettant de demander un remboursement doivent être mises à la disposition des autorités fiscales pendant la période de prescription fiscale.
La période de candidature débutera le lendemain de la fin de chaque trimestre ou année civile et se terminera le 30 septembre de l'année civile suivante au cours de laquelle les frais ont été engagés.
Remboursements de TVA pour les dépenses engagées hors de l'UE
Il est également possible de récupérer la TVA payée hors de l'Union européenne. Cela nécessite un accord de réciprocité entre l'Espagne et le pays où le demandeur est établi.
Actuellement, seuls la Suisse, la Norvège, le Japon, Monaco, le Canada et Israël bénéficient d'un traitement réciproque en matière de remboursement de TVA de la part de l'Espagne, et ce, uniquement pour certains services. Il est donc nécessaire de revoir l'accord avec chaque pays conformément aux résolutions de la Direction générale de l'Agence fiscale compétente.
Le seul problème est que le remboursement de la TVA doit être traité directement dans le pays où elle a été payée, ce qui peut impliquer de longues procédures administratives.
Enfin, la TVA payée dans les pays hors UE n'ayant pas conclu d'accord de réciprocité avec l'Espagne n'est pas remboursable. Pour plus d'informations sur la procédure de remboursement de la TVA payée à l'étranger, veuillez nous contacter. Chez Àmbit Assessor, nous sommes experts en fiscalité nationale et internationale et nous serons ravis de vous accompagner.
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Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a poursuivi sa formation par un diplôme d'études supérieures en comptabilité et contrôle de gestion de l'Université Pompeu Fabra. Elle a également suivi diverses formations en fiscalité dispensées par la Chambre de commerce de Terrassa, le barreau de Barcelone et le Centre d'études financières. Avant de rejoindre Àmbit Assessor en 2001 en tant que consultante en fiscalité et comptabilité, elle a travaillé comme assistante administrative à la Caixa Manresa et à la Banc Sabadell, ainsi que comme opératrice au centre d'appels d'information fiscale de l'Agence espagnole des impôts. Pendant trois ans, elle a été trésorière de l'association récréative et culturelle L'Alzinar, fonction qu'elle a exercée parallèlement à son travail chez Àmbit Assessor.
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