Découvrez comment reporter le paiement de la TVA due lors de vos importations.
Quel est le système général ?
En cas d’importation de marchandises, la TVA est réglée de la manière prévue par la législation douanière relative aux droits de douane (art. 167.2 LIVA).
Ainsi, cette taxe est calculée sur la valeur CAF des marchandises importées plus les droits de douane et est payée aux douanes au moment de l'admission du DUA (Document Administratif Unique) avec les tarifs correspondants (art. 73.1 et 2 RIVA).
Le formulaire 031 sert de preuve du règlement effectué, ainsi que du paiement desdits montants.
Cette procédure engendre un coût financier, parfois très important, en raison du temps qui peut s'écouler entre l'expédition des marchandises importées et le dépôt des déclarations de TVA ou, plus encore, la demande de remboursement de la taxe non compensée.
Comment le paiement de la TVA générée peut-il être différé ?
La TVA générée par l'importation sera réglée par les douanes, mais il est possible d'en différer le paiement, ce qui permet d'éliminer le coût financier mentionné précédemment.
Cette possibilité est réglementée à l'article 74 du règlement relatif à la TVA, qui permet aux chefs d'entreprise ou aux professionnels agissant en tant que tels et effectuant des déclarations mensuelles de TVA d'inclure le montant réglé par les douanes dans la déclaration-règlement correspondant à la période au cours de laquelle ils reçoivent le document indiquant ledit règlement.
De cette manière, les quotas mensuels de TVA accumulés générés par l'importation seront inclus dans le formulaire mensuel 303 et, si le droit total de déduire la TVA en amont est exercé, sa déduction sera effectuée en même temps, sans avoir à avancer le paiement de la TVA en douane.
Quelles sont les exigences ?
Comme indiqué dans la section précédente, l'importateur doit :
- En tant qu'entrepreneur ou professionnel, agir en tant que tel.
- Avoir une période de règlement qui coïncide avec le mois civil. C'est-à-dire :
- Lorsque son volume d'opérations a dépassé 6 010 121,04 € au cours de l'année civile précédente,
- ou à ceux auxquels s'applique l'article 71.3.2 du règlement relatif à la TVA,
- ou sont inscrits au REDEME,
- ou, enfin, qu'ils appliquent le régime spécial au groupe d'entités
Il convient de noter que l’existence de cette période de règlement mensuelle implique que le contribuable doit adopter la fourniture immédiate d’informations (SII).
Candidature et démission. Date limite et formulaire
Cette option doit être exercée en soumettant une déclaration de recensement au cours du mois de novembre précédant le début de l'année civile de son entrée en vigueur. Elle sera automatiquement reconduite pour les années suivantes, sauf renonciation ou exclusion.
La demande de dérogation doit être soumise de la même manière, par le biais d'une déclaration de recensement, également au cours du mois de novembre précédant le début de l'année civile de sa prise d'effet. La dérogation sera valable pour une durée minimale de trois ans.
Veuillez noter que les importateurs qui cessent de déposer des déclarations mensuelles seront exclus de ce régime. Cette exclusion prendra effet à la date de cessation de l'obligation de dépôt de déclarations mensuelles.
Précautions
Il est essentiel de déclarer le montant payé par les douanes. Tout défaut de déclaration ou erreur de montant entraînera une amende proportionnelle de 10 %. De plus, le délai de recouvrement de la TVA payée mais non incluse dans la déclaration correspondante court automatiquement à compter du lendemain de la date limite de dépôt de ladite déclaration.
La réglementation en matière de TVA est très complexe et couvre un large éventail de situations. C'est pourquoi nous vous invitons à nous contacter afin d'échanger sur votre situation particulière.
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Diplômé en droit et titulaire d'un master en fiscalité et gestion financière de l'Université de Barcelone, il possède également un diplôme d'études supérieures en droit des nouvelles technologies de l'ESADE. Il est spécialisé en droit fiscal et en droit des sociétés.
Avant de rejoindre Àmbit Assessor en tant que manager en 1999, il dirigeait le département Fiscalité et Comptabilité du cabinet d'avocats Busquets Terradellas.
Pendant plusieurs années, il a également enseigné, notamment les finances publiques et le droit fiscal à l'Université ouverte de Catalogne.
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