Conegueu quines són les vostres obligacions, com a propietari de l'immoble, en matèria d'IVA
En matèria d'IVA també ens trobem amb una regla general i és que, en principi, el lloguer d'habitatges està exempt d'IVA (art. 20.1.23b LIVA).
Tot i això, i això és plenament aplicable al lloguer d'habitatges d'ús turístic o de vacances, el mateix art. 20.1.23b a l'apartat e) assenyala una excepció a aquesta exempció:
"Els arrendaments d'apartaments o habitatges moblats, quan l'arrendador s'obligue a la prestació d'algun dels serveis complementaris propis de la indústria hotelera, com els de restaurant, neteja, rentat de roba o altres anàlegs".
En aquest cas, l'arrendament serà gravat amb 10% d'IVA (art. 91.uno.2.2º LIVA).
Segons la Direcció General de Tributs, no es considera servei complementari propi de la indústria hotelera els serveis de recepció o els consums de subministraments inclosos al preu del lloguer. Tampoc no es considera, com a tal, la neteja o el canvi de roba que es realitza abans i després de la cessió.
Què passa quan hi intervé una empresa gestora?
Tal com assenyalàvem al principi de l'article, hi ha una extensa tipologia en aquest àmbit i no sempre es practica una cessió directa de l'immoble entre el propietari i l'arrendatari. De vegades la cessió es realitza mitjançant una empresa gestora.
En termes generals, es merita IVA (un 21%) quan el lloguer de l'immoble es realitza a persones jurídiques o professionals que afectin aquest habitatge a la seva activitat empresarial o professional. És per això que, quan el propietari cedeix el seu habitatge a una empresa que és la que s'encarrega de contractar (per compte propi) amb l'usuari final el lloguer de vacances, aleshores ha d'emetre una factura a aquesta empresa gestora al tipus del 21%. L'empresa gestora, per part seva, emetrà una factura amb un IVA d'un 10% si, a més del lloguer pròpiament dit, presta serveis complementaris propis de la indústria hotelera.
La intervenció d'intermediari
Finalment, també hi ha la possibilitat que el lloguer de vacances o turístic es realitzi a través d'un intermediari. En aquest cas, aquesta figura actua per compte d'altri, procurant clients al propietari que és qui contracta directament amb l'usuari final. Aquest servei sol implicar una comissió que facturarà l'intermediari al propietari i que meritarà un IVA del 21%. El propietari, per part seva, estarà obligat a emetre una factura amb un IVA d'un 10% a l'arrendatari en el cas que presti serveis complementaris propis de la indústria hotelera.
Resumim les diferents possibilitats al següent quadre, sempre des del punt de vista de la tributació exigible al propietari:
| Tipus de cessió |
No serveis Ind. Hotelera |
Sí serveis ind. Hotelera |
| Directa |
No IVA |
IVA 10% a arrendatari |
| Mitjançant Empresa Gestora |
IVA 21% a empresa gestora |
IVA 21% a empresa gestora |
| Mitjançant Intermediari |
Rep factura amb IVA (21%) d'intermediari per la comissió / No emet IVA |
Rep factura IVA 21% de l'intermediari i emet factura IVA 10% a arrendatari |
Esperem que aquest article hagi resolt els seus dubtes sobre això i si vol conèixer l'afectació en relació amb l'IRPF consulteu l'article Com tributa el lloguer de pisos turístics? IRPF. En qualsevol cas, quedem a la vostra disposició si necessiten qualsevol aclariment o volen aprofundir.
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
Llicenciat en Dret i Màster en Direcció Fiscal i Financera de l'Empresa per la Universitat de Barcelona, també compta amb el Postgrau en Dret de Noves Tecnologies d'ESADE. És especialista en dret fiscal i mercantil societari.
Abans de la seva incorporació de com a gerent d'Àmbit Assessor el 1999, va treballar com a responsable del departament Fiscal-Contable del bufet Busquets Terradellas.
Durant anys va compaginar el treball amb la docència, com a professor d'Hisenda Pública i Dret Fiscal de la Universitat Oberta de Catalunya.
Últimes entrades de Marc Ivars Iglesias
(veure tot)
Relacionat
