S'ha publicat el Reial decret 249/2023, de 4 d'abril, que introdueix una sèrie de modificacions reglamentàries per implementar diversos canvis efectuats per la Llei 11/2021 de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal respecte de les criptomonedes. Entre les modificacions esmentades destaquen les que donen compliment a les noves obligacions informatives relatives a la tinença de monedes virtuals ia les operacions que s'efectuïn amb aquelles. Així mateix, reglamentàriament es desenvolupa l'obligació d'informar sobre les monedes virtuals situades a l'estranger. Les primeres declaracions relatives a les obligacions dinformació sobre monedes virtuals shauran de presentar a partir de l1 de gener de 2024.
Us informem que al BOE del dia 5 d'abril, s'ha publicat el Reial Decret 249/2023, de 4 d'abril, que entre altres novetats, que introdueix una sèrie de modificacions reglamentàries per implementar diversos canvis efectuats per la Llei 11/2021 de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal respecte a les criptomones.
Entre les modificacions esmentades destaquen les que donen compliment a les noves obligacions informatives relatives a la tinença de monedes virtuals ia les operacions que s'efectuïn amb aquelles. Així mateix, reglamentàriament es desenvolupa l'obligació d'informar sobre les monedes virtuals situades a l'estranger.
Les primeres declaracions relatives a les obligacions dinformació sobre monedes virtuals shauran de presentar a partir de l1 de gener de 2024.
Informació sobre saldos en monedes virtuals
Les persones i entitats residents a Espanya i els establiments permanents en territori espanyol de persones o entitats residents a l'estranger, que proporcionin serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir monedes virtuals, ja es presti aquest servei amb caràcter principal o en connexió amb una altra activitat, estaran obligades a presentar una declaració informativa anual referent a la totalitat de les totals estableixi lOrdre ministerial per la qual saprovi el model corresponent.
Hauran de proporcionar la informació següent:
- Nom i cognoms o raó social o denominació completa, domicili i NIF de les persones o entitats a qui corresponguin en algun moment de l'any les monedes virtuals, ja sigui com a titulars, autoritzats o beneficiaris.
- Els saldos el 31 de desembre.
- Tipus de moneda virtual.
- Nombre d'unitats de moneda virtual a 31 de desembre i valoració en euros.
- Per efectuar la valoració en euros, els subjectes obligats han de prendre la cotització a 31 de desembre que ofereixin les principals plataformes de negociació o llocs web de seguiment de preus o, si no, proporcionaran una estimació raonable del valor de mercat en euros de la moneda virtual a 31 de desembre, indicant la cotització o valor utilitzat per efectuar aquesta valoració.
- Saldos a 31 de desembre de moneda fiduciària que, si escau, mantinguin per compte de tercers.
En cas que amb anterioritat a 31 de desembre les persones o entitats a informar hagin deixat de mantenir custodiades les monedes virtuals la informació a subministrar es referirà a la data en què s'hagi produït aquesta circumstància.
Atenció. Les primeres declaracions relatives a aquesta obligació d'informació s'han de presentar a partir de l'1 de gener del 2024 respecte de la informació corresponent a l'any immediatament anterior
Informació sobre operacions amb criptomonedes
També s'estableix, que les persones i entitats residents a Espanya i els establiments permanents en territori espanyol de persones o entitats residents a l'estranger, que proporcionin serveis de canvi entre monedes virtuals i moneda fiduciària o entre diferents monedes virtuals, intermediïn de qualsevol manera en la realització d'aquestes operacions o proporcionin serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i emmagatzemar referent a les operacions d'adquisició, transmissió, permuta i transferència de monedes virtuals, sigui quina sigui la contraprestació pactada, si escau, així com els cobraments i pagaments realitzats en aquestes monedes, en què intervinguin o intervinguin, en els termes que estableixi l'ordre ministerial per la qual s'aprovi el model corresponent.
No s'entenen incloses al paràgraf anterior les persones o entitats l'activitat de les quals es limiti a l'assessorament sobre monedes virtuals, a la mera posada en contacte de les parts interessades a efectuar operacions amb monedes virtuals oa la simple atenció d'ordres de cobrament i pagament en moneda fiduciària de les persones o entitats que proporcionin serveis de canvi entre monedes virtuals i moneda fiduciària o entre moneda fiduciària en nom de tercers, o dels seus clients.
La informació a subministrar a l'Administració tributària comprendrà el nom i els cognoms o la raó social o la denominació completa, el domicili i el número d'identificació fiscal dels subjectes que efectuïn les operacions d'adquisició, transmissió, etc.
Respecte de cada operació, la informació a subministrar a l'Administració tributària comprendrà el tipus d'operació, la data de l'operació, el tipus i el nombre d'unitats de moneda virtual adquirida, transmesa, permutada o transferida, el valor en euros pel qual s'efectua l'operació i, si s'escau, les comissions i les despeses associades a l'operació i que vagi.
En cas que hi hagi contraprestació i el subjecte obligat a proporcionar la informació sigui qui la satisfaci o percebi, intermediï en la seva percepció o lliurament o en tingui coneixement, s'informarà així mateix si aquesta consisteix en moneda fiduciària, en una altra moneda o actiu virtual, en béns o serveis o en una combinació de les anteriors. Quan l'operació no porti aparellada contraprestació en moneda fiduciària en la seva totalitat, i, per tant, resulti necessari efectuar la valoració de l'operació en euros, els subjectes obligats han de prendre la cotització que ofereixin les principals plataformes de negociació o llocs web de seguiment de preus en la data en què s'hagi efectuat l'operació en el valor d'euros en la defecte d'euros. data en què s'hagi efectuat l'operació. Quant a això, s'indicarà la cotització o el valor utilitzat per efectuar aquesta valoració.
Les persones i entitats residents a Espanya i els establiments permanents en territori espanyol de persones o entitats residents a l'estranger, que realitzin ofertes inicials de noves monedes virtuals, també estan obligades a presentar aquesta declaració informativa anual amb la informació prevista a l'apartat anterior referent als lliuraments de noves monedes virtuals que efectuïn a canvi d'altres monedes virtuals o de moneda fiduciària, el model corresponent.
No obstant això, quan les ofertes inicials de noves monedes virtuals es realitzin amb la intermediació d'algun dels subjectes obligats a informar de transmissions de monedes, la declaració informativa anual l'haurà de realitzar aquest últim, sigui quina sigui la residència de la persona o entitat que realitzi l'oferta inicial de noves monedes virtuals, i inclourà la identificació d'aquesta i la informació prevista a l'apartat anterior s'efectuïn, si s'escau, en el marc de l'oferta inicial esmentada, en els termes que estableixi l'ordre ministerial per la qual s'aprovi el model corresponent.
Atenció. Les primeres declaracions relatives a les obligacions d'informació sobre monedes virtuals s'han de presentar a partir de l'1 de gener del 2024 respecte de les operacions realitzades des del 25 d'abril del 2023.
Informació sobre monedes virtuals situades a l'estranger
Les persones físiques i jurídiques residents en territori espanyol, els establiments permanents en aquest territori de persones o entitats no residents i les entitats a què es refereix l'article 35.4 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, General Tributària, estan obligats a presentar una declaració informativa anual referent a la totalitat de les monedes virtuals situades a l'estranger, autoritzat o d'alguna altra forma s'ostenti poder de disposició, o de les quals sigui titular real d'acord amb el que assenyala l'últim paràgraf d'aquest apartat, custodiades per persones o entitats que proporcionen serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir monedes virtuals, el 31 de desembre de cada any.
Aquesta obligació també s'estén als qui hagin estat titulars, autoritzats, o beneficiaris de les monedes virtuals esmentades, o hagin tingut poders de disposició sobre aquestes, o hagin estat titulars reals en qualsevol moment de l'any a què es refereixi la declaració i que hagin perdut aquesta condició el 31 de desembre d'aquell any. En aquests supòsits, la informació a subministrar serà la corresponent a la data en què es va produir aquesta extinció.
La informació a subministrar a l'Administració tributària comprendrà:
- El nom i cognoms o la raó social o denominació completa i, si escau, número d'identificació fiscal del país de residència fiscal de la persona o entitat que proporciona serveis per salvaguardar les claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir les monedes virtuals, així com el domicili o l'adreça del lloc web.
- La identificació completa de cada tipus de moneda virtual.
- Els saldos de cada tipus de moneda virtual el 31 de desembre expressats en unitats de moneda virtual i la seva valoració en euros.
Per efectuar la valoració en euros, els subjectes obligats han de prendre la cotització a 31 de desembre que ofereixin les principals plataformes de negociació o llocs web de seguiment de preus o, si no, proporcionaran una estimació raonable del valor de mercat en euros de la moneda virtual. Quant a això, s'indicarà la cotització o el valor utilitzat per efectuar aquesta valoració.
La informació sobre saldos a 31 de desembre ha de ser subministrada per qui tingués la condició de titular, beneficiari, autoritzat o per qui d'alguna altra manera tingui poder de disposició sobre les monedes virtuals esmentades o tingui la consideració de titular real a aquesta data. La resta de titulars, beneficiaris, autoritzats, persones amb poders de disposició o titulars reals han d'indicar els saldos de les monedes virtuals a la data en què van deixar de tenir aquesta condició.
L'obligació d'informació no és aplicable respecte de les monedes virtuals següents:
- Aquelles de què siguin titulars les entitats a què fa referència l'article 9.1 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre societats (Administració de l'Estat i altres organismes públics).
- Aquelles de les quals siguin titulars persones jurídiques i altres entitats residents en territori espanyol, així com establiments permanents a Espanya de no residents, registrades en la seva comptabilitat de forma individualitzada i identificades per la seva denominació, valor i entitat de custòdia i país o territori on es trobin situades.
- Aquelles de les quals siguin titulars les persones físiques residents en territori espanyol que desenvolupin una activitat econòmica i portin la seva comptabilitat d'acord amb el que disposa el Codi de comerç, registrades en aquesta documentació comptable de forma individualitzada i identificades per la seva denominació, valor i entitat de custòdia i país o territori on es trobin situades.
- No hi ha obligació d'informar sobre cap moneda virtual quan els saldos a 31 de desembre valorats en euros no superin, conjuntament, els 50.000 euros. En cas de superar aquest límit conjunt, s'ha d'informar sobre totes les monedes virtuals.
Aquesta obligació s'ha de complir entre l'1 de gener i el 31 de març de l'any següent a aquell a què es refereixi la informació que cal subministrar.
La presentació de la declaració en els anys successius només és obligatòria quan el saldo conjunt hagués experimentat un increment superior a 20.000 euros respecte del que va determinar la presentació de la darrera declaració.
Mitjançant ordre ministerial s'aprovarà el model de declaració corresponent.
Atenció. Les primeres declaracions relatives a aquesta obligació d'informació s'han de presentar a partir de l'1 de gener del 2024 respecte de la informació corresponent a l'any immediatament anterior
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
