En tancar la comptabilitat, no oblideu periodificar tant les despeses anticipades com les diferides. D'aquesta manera, la comptabilitat reflectirà la imatge fidel de la vostra empresa i declararà el resultat comptable correcte.
Ens acostem al tancament de l'exercici fiscal de l'impost sobre societats 2024 i, amb ell, a la revisió d'una de les tasques més rellevants per garantir l'exactitud comptable i fiscal: la periodificació d'ingressos i despeses. Aquest procés, a més de ser obligatori, permet reflectir de manera fidel la situació econòmica de l'empresa, ajustant les despeses i els ingressos a l'exercici a què realment corresponen, segons el principi de meritació que estableix el Pla General de Comptabilitat (PGC).
Principi de meritació
El PGC indica que els efectes de les transaccions s'han de reflectir a l'exercici en què ocorren, independentment de quan es paguin o cobrin. Això implica que, per complir l'article 11 de la Llei de l'impost sobre societats (LIS), els contribuents han de registrar les despeses i els ingressos en el període que realment els meriti. Això no obstant, és possible sol·licitar a l'Administració tributària un mètode d'imputació temporal alternatiu, com el de caixa, sempre que aquesta sol·licitud es presenti en els terminis estipulats i l'Administració no respongui negativament en un termini de sis mesos.
Atenció. En casos excepcionals i degudament justificats, es pot apartar el principi de meritació si això permet representar de manera més precisa la imatge fidel de l'empresa.
Periodificacions
En tancar els comptes, us recomanem posar especial atenció a les següents categories de despeses i ingressos:
- Despeses pagades per anticipat
- Despeses abonades a l'exercici actual que pertanyen al següent. Exemples: primes d'assegurança, arrendaments pagats per avançat o desemborsaments a fires que ocorreran el proper any.
- Registre: aquestes despeses s'han d'imputar contra el compte 480 (Despeses anticipades). Quan la despesa es meriti, es donarà de baixa aquest compte i s'imputarà a la despesa corresponent.
- Despeses meritades i no pagades (Despeses diferides)
- Despeses corresponents a l'exercici en curs, però el pagament del qual s'efectuarà el proper any, com les pagues extres o interessos de préstecs no vençuts.
- Registre: es comptabilitzen contra un compte de proveïdor o compte 4109 (factures pendents de rebre).
- Ingressos cobrats a compte
- Ingressos rebuts en l'exercici actual per subministraments o serveis a prestar al següent exercici. Han de registrar-se en un compte específic i reflectir-se en l'exercici futur a què pertanyen.
- Ingressos meritats i no cobrats
- Ingressos generats a l'exercici en curs, encara que el cobrament no s'hagi realitzat. Exemple: serveis prestats al desembre, però facturats al gener.
- Registre: s'han de reconèixer com a ingressos a l'exercici actual.
Canvis en estimacions i criteris comptables
És fonamental identificar qualsevol canvi en estimacions o criteris comptables:
- Canvi a l'estimació comptable: s'aplicarà de forma prospectiva, afectant el resultat de l'exercici en curs.
- Canvi de criteri comptable: s'aplica retroactivament, ajustant els resultats passats a les reserves.
- Errors comptables: s'han de regularitzar per reflectir l'exercici correcte de meritació.
Operacions a termini
Al tancament de lexercici, les operacions a termini requereixen un tractament específic per reflectir adequadament els ingressos. En aquestes operacions, l'ingrés no es reconeix totalment al moment de la venda o prestació del servei, sinó de forma fraccionada, ajustant-se als terminis de cobrament establerts en el contracte.
- Imputació proporcional: Només es comptabilitza a l'exercici la part de l'ingrés exigible aquest any, en funció dels terminis de cobrament. Els ingressos pendents es reconeixeran en els exercicis futurs corresponents.
- Exemple: Si la vostra empresa ven un servei el 2024 amb pagaments en diversos anys, només haurà d'imputar la fracció corresponent al 2024, deixant la resta per als propers exercicis.
Aquest mètode garanteix que la comptabilitat reflecteixi l'ingrés real de cada any, alineant-se amb el principi de meritació i evitant sobreestimar resultats al tancament de l'exercici.
Exemple de periodificacions per al tancament del 2024
L'empresa Servicios Empresariales SA tanca el seu exercici comptable el 31 de desembre del 2024. Durant l'any, l'empresa ha realitzat diferents despeses i ingressos que s'han d'ajustar per complir el principi de meritació. A continuació, detallem com ha de dur a terme les periodificacions:
- Primes d'assegurança: L'empresa paga a l'octubre del 2024 una prima d'assegurança anual de 12.000 euros, que cobreix fins a l'octubre del 2025. Atès que part de la despesa correspon al següent exercici, ha d'imputar el 2024 només el període fins al 31 de desembre, és a dir, 3.000 euros. Els 9.000 euros restants es registraran al compte 480 (Despeses anticipades) i es reconeixeran el 2025.
- Arrendament de localAl novembre de 2024, paga un any de lloguer per avançat per 24.000 euros. L'empresa ha de registrar només els 2 mesos del 2024 (4.000 euros) i els 20.000 restants al compte de despeses anticipades, reconeixent-les mensualment el 2025.
- Paga extra dels empleats: Al final del 2024, l'empresa ha de reconèixer la part proporcional de les pagues extres meritades durant l'any, encara que es paguin el juny del 2025. Si el total de les pagues extres ascendeix a 30.000 euros, Serveis Empresarials SA ha de registrar la despesa el 2024 contra el compte.
- Interessos de préstecL'empresa té un préstec els interessos meritats del qual a 31 de desembre ascendeixen a 5.000 euros, però el pagament està fixat per al gener del 2025. Aquest import s'ha de registrar com una despesa el 2024 al compte corresponent de despeses financeres.
- Contractes de manteniment: Al setembre de 2024, l'empresa cobra 18.000 euros per un contracte de manteniment anual que s'estendrà fins al setembre de 2025. La part corresponent a 2025 (12.000 euros) s'ha de registrar al compte 485 (Ingressos anticipats), reconeixent només 6.000 euros a 2.
- Serveis prestats al desembre: L'empresa presta serveis al desembre del 2024 per 15.000 euros, però la factura i el cobrament estan programats per al gener del 2025. A efectes de tancament, ha de registrar l'ingrés el 2024 al compte corresponent, encara que no s'hagi cobrat.
- Venda d'equipamentAl juliol de 2024, Servicios Empresariales SA ven equipament a una empresa per 40.000 euros, amb un pla de pagaments en quatre terminis anuals de 10.000 euros cadascun. Per reflectir correctament aquest ingrés, el 2024 s'ha d'imputar només la primera quota de 10.000 euros, i les quotes restants es reconeixeran proporcionalment en els exercicis del 2025, 2026 i 2027.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
