En tancar la comptabilitat, no oblideu periodificar tant les despeses anticipades com les diferides. D'aquesta manera, la comptabilitat reflectirà la imatge fidel de la vostra empresa i declararà el resultat comptable correcte.
Us recordem que una de les operacions més habituals, que s'han de dur a terme en el procés del tancament comptable i fiscal, són les derivades de les periodificacions d'ingressos i despeses.
Tal com defineix el Pla General de Comptabilitat (PGC), segons el principi de meritació «els efectes de les transaccions o fets econòmics es registraran quan passin, imputant-se a l'exercici a què es refereixin els comptes anuals, les despeses i els ingressos que afectin, amb independència de la data del pagament o del cobrament».
Per tant, en tancar els comptes de la vostra empresa, no oblideu realitzar els ajustaments comptables necessaris perquè es compleixi aquest principi.
Despeses pagades per anticipat
Aquestes despeses es corresponen a operacions abonades a l'exercici en curs, quan la seva meritació comptable correspon al següent exercici.
En primer lloc, verifiqueu les despeses que ha pagat i comptabilitzat durant l'any que està tancant, però que s'han d'imputar totalment o parcialment a l'any que ve:
- Haurà d'ajustar aquesta despesa a la comptabilitat i donar-la de baixa contra un compte de despeses anticipades (compte 480).
- L'any següent, quan la despesa s'hagi meritat, haurà de donar de baixa aquest compte i comptabilitzar -ara sí- una despesa més gran.
Poden ocórrer, entre d'altres, pel registre de les operacions següents (primes d'assegurança; publicitat satisfeta en un exercici, però amb una durada a exercicis posteriors; arrendaments de locals pagats per anticipat; interessos meritats i no vençuts de préstecs i lísings; desemborsaments o pagaments importants per a assistència a fires, efectuades en l'exercici, la fira del qual se celebrarà.
Despeses meritades i no pagades (despeses diferides)
Comproveu també que apareixen comptabilitzades les despeses pels serveis rebuts l'any que es tanca, però que pagareu l'any següent.
Aquestes despeses són les que, no tenint constància del pagament, han de ser imputades a aquest exercici, com poden ser les degudes a les despeses financeres oa les compres o altres despeses efectuades sobre les quals encara no s'ha rebut la corresponent factura.
En aquests casos no hi ha un compte específic per comptabilitzar-los; n'hi ha prou que comptabilitzi la despesa que correspongui (despesa financera, salaris, serveis professionals, etc.) contra el compte de proveïdor o contra un compte de factures pendents de rebre (compte 4109).
Vegeu alguns exemples en què la vostra empresa haurà de comptabilitzar una despesa diferida a finals de 2021:
- Pagues extres. Haurà de comptabilitzar la part proporcional de les pagues extres que satisfarà el 2022, però que s'hagin generat el 2021 (és a dir, les pagues que els treballadors ja tindrien dret a cobrar si abandonessin l'empresa abans del 31 de desembre de 2021).
- Interessos. També haurà de comptabilitzar els interessos de préstecs o ajornaments meritats fins al 31 de desembre i l'obligació de pagament dels quals s'hagi fixat passada aquesta data.
- Auditoria. En cas que la vostra empresa s'auditi, també podeu comptabilitzar a final d'any la despesa per aquest concepte. Encara que pagueu aquestes despeses el 2022, podreu comptabilitzar-les el 2021, ja que realment l'obligació d'auditar-se neix el 31 de desembre.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
