Quines Provisions per a deutes i riscos ens podem deduir a l'Impost sobre Societats?

Possibilitat i moment de la deducció

Les Provisions serveixen per reflectir una sèrie de pèrdues o despeses que l'empresa veu probable tenir en el futur, encara que la quantia o la data no es coneguin exactament. Poden venir determinades per la llei, per un contracte o per una obligació implícita o tàcita i el reconeixement implica l'aparició d'una despesa comptable.

A nivell fiscal, però, no totes les provisions per a despeses i riscos seran deduïbles a l'impost sobre societats en l'exercici en què s'han dotat (LIS art.14; LIS/04 art.13) i, per tant, provocaran, en aquests casos, diferències que s'hauran d'ajustar a la liquidació de l'impost fins que s'afronti efectivament l'obligació.

En termes generals es consideren com:

Condicions que han de complir aquestes provisions per a la seva deduïbilitat:

a).- Per garanties de reparacions i revisions / e).- Per a la cobertura de despeses per devolució de vendes: la llei especifica una fórmula per calcular quin percentatge màxim es considera deduïble tenint en compte l'experiència del període impositiu i els dos anteriors.

b).- Per impostos: han d'haver-se meritat i ser tributs deduïbles.

c).- Per actuacions mediambientals: han de respondre a un pla aprovat per lAdministració.

d).- Per responsabilitats:

– Litigis: si la quantia és justificable

– Indemnitzacions: si s'accepta la responsabilitat pròpia

– Pagaments pendents i justificats de fets certs però per quantificar-se.

– Remuneracions pendents al personal (pej. pagues extres i vacances meritades).

f).- Plans de pensions: les contribucions realitzades pel promotor sempre que s'imputin en el mateix exercici al partícip o assegurat.

En la tributació de l'impost sobre societats, un coneixement profund de la matèria marca la diferència. Us convidem a consultar-nos per la vostra circumstància específica a través del nostre correu electrònic ambit@ambitassessor.com o bé a les nostres oficines.

Som experts en fiscalitat nacional i internacional i estarem encantats d'ajudar-los.