Al Reial decret llei 3/2016, de 2 de desembre, es van introduir mesures molt rellevants que han comportat un increment significatiu de les quotes de l'impost sobre societats des de l'exercici 2016, com ara la reversió automàtica dels deterioraments de valor de les participacions, o una major limitació en la compensació de bases imposables negatives per a les entitats milions d'euros, entre d'altres).
Volem informals que al BOE del dia 8 de juliol s'ha publicat l'admissió a tràmit de la qüestió d'inconstitucionalitat 2577/2023 en relació amb el Reial decret llei 3/2016, pel qual s'adopten mesures en l'àmbit tributari dirigides a la consolidació de les finances públiques i altres mesures urgents en matèria social, per possible vulnera. 86.1 i 31.1 CE.
Des de l'entrada en vigor del Reial decret llei 3/2016, s'han implementat mesures que han tingut un impacte significatiu en les quotes de l'impost sobre societats a partir de l'exercici 2016. Aquestes mesures han afectat nombrosos contribuents i grups fiscals i han generat un augment considerable en aquestes quotes.
Entre les modificacions més destacades introduïdes pel Reial decret llei 3/2016, es troben les següents:
a) Reversió sistemàtica, mitjançant la seva integració a la base imposable de l'impost sobre societats, dels deterioraments de valor de les participacions en els fons propis d'entitats. Aquesta reversió s'ha aplicat anualment en un mínim del 20 per cent durant els exercicis del 2016 al 2020, independentment de la seva imputació comptable i que s'hagi produït o no una recuperació del valor d'aquestes participacions.
b) Reducció dels percentatges aplicables en la compensació de bases imposables negatives per a contribuents l'import net de xifra de negoci de l'exercici anterior dels quals sigui igual o superior a 20 milions d'euros. Aquests percentatges han estat reduïts al 50% si la xifra de negoci està compresa entre 20 i 60 milions d'euros, i al 25% si la xifra de negoci excedeix els 60 milions d'euros.
A més, per a aquests contribuents, s'ha limitat al 50% de la quota íntegra l'aplicació de les deduccions per doble imposició de dividends i plusvàlues, tant a nivell nacional com internacional, establertes a l'anterior Llei de l'impost sobre societats.
c) No deduïbilitat de les pèrdues generades en la transmissió de participacions al capital de societats que compleixen els requisits per aplicar l'exempció de l'article 21.3 de la Llei de l'impost sobre societats.
En cas que es declari inconstitucional el Reial decret llei 3/2016, les empreses i els grups fiscals podrien recuperar les quotes pagades derivades d'aquestes mesures en exercicis no prescrits.
Tot i això, és important tenir en compte que les recents sentències del Tribunal Constitucional en matèria tributària han limitat els seus efectes a aquells casos en què les declaracions afectades per la norma declarada inconstitucional hagin estat impugnades i no siguin fermes en la data d'entrada en vigor dels efectes de les sentències.
En resum, l'admissió a tràmit de la qüestió d'inconstitucionalitat relacionada amb el Reial decret llei 3/2016 ha generat incertesa sobre les mesures adoptades i les implicacions que té en les quotes de l'impost sobre societats. Per tant, les empreses i els grups fiscals afectats han d'avaluar l'impacte d'aquesta situació i cercar possibles vies legals per recuperar les quotes en cas d'una declaració d'inconstitucionalitat.
El nostre equip d'experts en matèria fiscal està a la vostra disposició per oferir-vos assessorament i suport en relació amb aquest tema. No dubteu a posar-vos en contacte amb nosaltres per analitzar com aquesta situació pot afectar la vostra empresa i quines accions podrien ser necessàries.
Agraïm la seva confiança en els nostres serveis i estem compromesos a mantenir-lo informat/da sobre qualsevol desenvolupament rellevant en l'àmbit fiscal que pugui afectar-lo.
Podeu posar-vos en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir al respecte.
Una cordial salutació,
Tens cap dubte sobre aquest tema?
El nostre equip d'assessors experts us ajudarà a resoldre qualsevol problema relacionat amb els nostres serveis.
Contactar ara
A Àmbit Assessor, SL comptem amb 40 anys dedicats a l'assessoria fiscal, comptable i laboral de la Pime.
Relacionat
