Avez-vous vendu un bien immobilier à perte au cours des quatre dernières années ? Nous vous indiquerons si vous pouvez récupérer le montant de la taxe municipale sur les gains en capital
Qu’est-ce que la taxe sur l’augmentation de la valeur des terrains urbains (IIVTNU) ?
L'impôt sur la plus-value foncière urbaine (IIVTNU), plus communément appelé taxe municipale sur les gains en capital, est un impôt prélevé sur la plus-value réalisée lors de la vente d'un bien immobilier. Son mode de calcul implique toutefois que le paiement est exigible même en cas de perte. Cet impôt est toujours dû, que le contribuable ait réalisé un profit ou une perte lors de la cession du bien.
Quelle a été la récente déclaration d'inconstitutionnalité de la Cour constitutionnelle ?
Récemment, les hautes cours de justice ont rendu des arrêts invalidant l'application de cette taxe dans les cas où le contribuable n'a réalisé aucun profit. Finalement, le 16 février 2017, la Cour constitutionnelle a déclaré inconstitutionnelle la taxe municipale sur les plus-values immobilières lorsqu'il n'y a pas d'augmentation de la valeur du bien au moment de la cession. Autrement dit, l'arrêt stipule que les personnes ayant vendu leur résidence principale sans réaliser de profit sont exonérées de cette taxe, puisqu'il est admis qu'aucun fait générateur d'impôt n'a été constaté et que, par conséquent, son application est inconstitutionnelle. Toutefois, cet arrêt n'entraîne pas la suppression pure et simple de la taxe, ni l'exonération des personnes ayant réalisé un profit lors de la cession du bien.
Qui peut déposer une réclamation ?
Cette décision ne concerne que ceux qui ont vendu un bien à perte, ou les acheteurs qui, par le biais d'un accord contractuel avec le vendeur ou la banque, ont pris en charge la taxe municipale sur les plus-values.
Les personnes concernées doivent prouver que la vente du bien a entraîné une perte. Pour ce faire, l'acte de vente seul ne suffit pas toujours à démontrer qu'une vente a été conclue à perte. Dans de nombreux cas, il sera nécessaire de consulter des experts ou des évaluateurs afin de réaliser une expertise ou un rapport technique sur la valeur du bien et de déterminer la valeur à lui attribuer lors de son acquisition et lors de sa cession.
Quel est le délai pour déposer une réclamation ?
Le délai pour faire appel de la taxe municipale sur les gains en capital dépendra du fait que le contribuable ait soumis son auto-évaluation ou que le conseil municipal ait émis l'évaluation.
Dans les cas où le contribuable a déposé une déclaration d'impôt auprès de la mairie, le délai de prescription est de quatre ans à compter de la fin de la période de paiement de l'impôt. Autrement dit, le contribuable dispose de quatre ans, à compter de la date d'expiration de la période de paiement de l'impôt sur les plus-values, pour demander une rectification et le remboursement du trop-perçu.
Toutefois, ce délai est réduit à un mois en cas de règlement amiable. Ainsi, si la période de paiement volontaire de la taxe municipale sur les plus-values a expiré et que le conseil municipal a conclu un accord amiable, le contribuable ne dispose que d'un mois pour faire appel. À défaut, l'accord devient définitif et aucun recours n'est possible.
Comment obtenir le remboursement de la taxe municipale sur les gains en capital ?
Si le contribuable a soumis l'auto-évaluation, il doit soumettre une demande écrite de rectification de l'auto-évaluation de l'impôt au conseil municipal qui a perçu l'impôt, en indiquant le montant payé, dans les quatre ans suivant la date du règlement.
Si l'avis d'imposition a été émis par le conseil municipal, un délai est accordé pour y répondre. C'est à ce moment que le contribuable doit présenter ses arguments. Si l'administration rejette ces arguments, le contribuable dispose alors d'un mois pour interjeter appel auprès du même conseil municipal et doit s'acquitter de sa dette.
Dans les deux cas, si la réponse est négative, le contribuable peut déposer une réclamation administrative. Si la procédure administrative échoue, il dispose de deux mois pour engager une procédure devant la juridiction administrative compétente.
Conclusions
Bien que chaque cas doive être examiné en détail, si vous avez subi une perte lors de la vente d'un bien immobilier et que cette vente a eu lieu il y a moins de quatre ans, vous pourriez bénéficier de la décision déclarant inconstitutionnelle la taxe municipale sur les gains en capital.
Par conséquent, nous recommandons à ceux qui ont vendu un bien immobilier à perte il y a moins de quatre ans de venir à nos bureaux ; nous les informerons de tout ce qui est nécessaire pour déposer une réclamation auprès du conseil municipal compétent et récupérer le montant de l’impôt sur les plus-values payé.
Chez Àmbit Assessor, nous sommes experts en fiscalité nationale et internationale et nous serions ravis de vous aider.
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Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a poursuivi sa formation par un diplôme d'études supérieures en comptabilité et contrôle de gestion de l'Université Pompeu Fabra. Elle a également suivi diverses formations en fiscalité dispensées par la Chambre de commerce de Terrassa, le barreau de Barcelone et le Centre d'études financières. Avant de rejoindre Àmbit Assessor en 2001 en tant que consultante en fiscalité et comptabilité, elle a travaillé comme assistante administrative à la Caixa Manresa et à la Banc Sabadell, ainsi que comme opératrice au centre d'appels d'information fiscale de l'Agence espagnole des impôts. Pendant trois ans, elle a été trésorière de l'association récréative et culturelle L'Alzinar, fonction qu'elle a exercée parallèlement à son travail chez Àmbit Assessor.
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