S’enregistrer en République d’Irlande pour bénéficier de l’exonération de TVA sur vos transactions intracommunautaires.
Comme beaucoup d'entre vous le savent déjà, les transactions intracommunautaires sont soumises à un régime de TVA spécifique. En règle générale, si le destinataire des biens ou services intracommunautaires est inscrit au Système d'échange de renseignements sur la TVA (SERV), la facture est exonérée de TVA. Par conséquent, cet article vous explique comment vous inscrire au SERV si votre entreprise effectue des transactions intracommunautaires, afin de bénéficier de l'exonération de TVA.
Qu’est-ce que le Registre des opérateurs intracommunautaires (ROI) et le numéro de TVA ?
Le registre des opérateurs intracommunautaires (ROI) est un recensement des professionnels et des entrepreneurs qui effectuent des opérations impliquant la fourniture de services ou la livraison de biens ou l'acquisition de biens ou de services avec des entreprises ou des professionnels d'un autre État membre de l'Union européenne (UE).
Les professionnels et les entrepreneurs qui font partie du Registre des opérateurs intracommunautaires (ROI) se verront attribuer un numéro de TVA ou un numéro de TVA intracommunautaire, qui consistera à ajouter les initiales ES au début du numéro de TVA, c'est-à-dire numéro de TVA = ES + numéro de TVA.
Le numéro d'identification TVA (NIF-IVA) sera attribué aux personnes ou entités suivantes :
- Les entreprises ou les professionnels qui effectuent des livraisons de biens ou des acquisitions intracommunautaires de biens assujettis à la taxe.
- Les entreprises ou les professionnels qui bénéficient de services fournis par des entreprises ou des professionnels non établis en Espagne continentale et aux îles Baléares
- Les entreprises ou les professionnels qui fournissent des services qui, en application des règles de localisation de ces services, sont considérés comme étant fournis dans un État membre autre que l'Espagne
- Les personnes morales qui n’agissent pas en qualité d’entrepreneurs ou de professionnels, lorsqu’elles effectuent des acquisitions intracommunautaires de biens soumis à la TVA.
Comment puis-je faire une demande de numéro de TVA ?
Les personnes physiques, entreprises, professionnels ou entités qui envisagent d'effectuer des transactions intracommunautaires de biens et de services doivent s'inscrire préalablement au Registre des opérateurs intracommunautaires afin d'obtenir un numéro d'identification TVA (NIF-IVA). Pour ce faire, elles doivent déposer la déclaration de recensement (formulaire 036) demandant leur inscription au Registre des opérateurs intracommunautaires, en cochant la case 582 et en indiquant la date prévue de la première transaction intracommunautaire dans la case 584.
Après le dépôt d'une demande d'inscription au Système d'échange de renseignements sur la TVA (VIES), l'administration fiscale effectue généralement une série de vérifications afin de s'assurer que l'entité requérante a bien besoin d'être inscrite au VIES, et ainsi prévenir toute fraude. Cela peut engendrer un délai considérable pour l'obtention du numéro de TVA intracommunautaire.
Lors de ces contrôles, il est très fréquent qu'un inspecteur de l'Agence fiscale se rende à l'adresse d'activité de l'entité dans les semaines suivant la demande d'inscription au registre des opérateurs intracommunautaires.
Lors de la visite des locaux, l'inspecteur vérifiera l'existence de l'activité commerciale à l'adresse déclarée et confirmera l'objet social de l'entreprise ainsi que son fonctionnement à cette adresse. Il est donc conseillé, lors d'une demande de numéro de TVA intracommunautaire (NIF-IVA), de disposer d'une structure commerciale de base déjà en place, comprenant notamment des employés affiliés à la sécurité sociale, des bureaux, des établissements ouverts au public, un centre de réception de marchandises ou une clientèle.
De plus, l'inspecteur voudra vérifier que l'activité est exercée régulièrement et recherchera des preuves raisonnables à cet égard, telles que des commandes, des livraisons régulières, l'existence de clients et de fournisseurs, etc.
Si l'Agence du revenu attribue un numéro de TVA intracommunautaire, le propriétaire de l'entreprise, le professionnel ou l'entité sera inscrit au registre des opérateurs intracommunautaires ou au VIES (Système d'échange d'informations sur la TVA). Toutefois, si l'Agence du revenu n'a pas rendu de décision dans un délai de trois mois, l'attribution du numéro demandé peut être considérée comme refusée.
Comment vérifier si un chef d'entreprise, un professionnel ou une entité possède un numéro de TVA ?
Le service de consultation électronique de l'Agence fiscale espagnole (AEAT) propose un service de vérification du statut des contribuables au registre des opérateurs intracommunautaires (VIES). Ce lien, accessible à l'adresse https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/tramitacion/ZZ09.shtmll, permet de vérifier la validité du numéro d'identification TVA intracommunautaire (NIF-IVA) des opérateurs intracommunautaires espagnols sans certificat électronique. En revanche, pour vérifier la validité du NIF-IVA des opérateurs intracommunautaires non espagnols, un certificat électronique de la Fabrique nationale de la monnaie et du timbre (Fábrica Nacional de Moneda y Timbre) est requis.
Selon l'Agence espagnole des impôts, il incombe au vendeur de s'assurer que son client possède un numéro de TVA intracommunautaire (NIF-IVA) valide pour bénéficier de l'exonération de TVA sur les factures émises à des clients professionnels ou à des entreprises intracommunautaires. Le registre VIES est donc très utile, car il facilite les démarches des opérateurs intracommunautaires effectuant des transactions avec des clients au sein de l'Union européenne. Si le destinataire des biens ou des services est inscrit au registre VIES, la facture sera exonérée de TVA.
Enfin, nous tenons à souligner que la confirmation de la validité d'un numéro de TVA et son attribution à un assujetti précis constituent l'un des éléments justificatifs permettant d'exonérer de TVA les livraisons de biens effectuées au sein d'une même communauté ou de ne pas appliquer la TVA aux prestations de services réalisées dans un autre État membre. Par conséquent, nous vous recommandons de vérifier systématiquement la validité des numéros de TVA de vos clients intracommunautaires dans le système VIES avant d'émettre une facture intracommunautaire.
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Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a poursuivi sa formation par un diplôme d'études supérieures en comptabilité et contrôle de gestion de l'Université Pompeu Fabra. Elle a également suivi diverses formations en fiscalité dispensées par la Chambre de commerce de Terrassa, le barreau de Barcelone et le Centre d'études financières. Avant de rejoindre Àmbit Assessor en 2001 en tant que consultante en fiscalité et comptabilité, elle a travaillé comme assistante administrative à la Caixa Manresa et à la Banc Sabadell, ainsi que comme opératrice au centre d'appels d'information fiscale de l'Agence espagnole des impôts. Pendant trois ans, elle a été trésorière de l'association récréative et culturelle L'Alzinar, fonction qu'elle a exercée parallèlement à son travail chez Àmbit Assessor.
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