Exclusion du régime d’estimation objective (modules). L’Administration limite l’application de ce régime particulier aux activités de vente au détail ou à celles destinées aux particuliers.

Nous savons déjà que la naissance du régime fiscal selon la méthode d'estimation objective, connu de tous sous le nom de régime modulaire, a coïncidé avec une période de prospérité économique et que, grâce à lui, l'administration s'est assurée des recettes fiscales, certes inférieures à celles qu'elle aurait obtenues en imposant ces mêmes entrepreneurs dans le cadre du régime d'estimation directe, puisqu'il s'agit d'un régime choisi volontairement, mais qui simplifiait grandement la gestion fiscale.

L’administration restreint donc de plus en plus l’accès au régime fiscal simplifié, limitant une fois de plus la possibilité de bénéficier de cette option pour l’exercice fiscal 2016.

Pour bénéficier du régime fiscal simplifié en 2016, un plafond de revenus de 150 000 € est fixé pour l’année précédente (2015). Les activités agricoles, d’élevage et forestières sont exclues de ce calcul. Toutes les transactions sont prises en compte, qu’une facture soit exigée ou non. Par ailleurs, si le contribuable facture des entreprises et des professionnels tenus d’émettre des factures, le plafond annuel de revenus est de 75 000 €.

Les activités agricoles, d'élevage et forestières ont une limite distincte de la précédente, fixée à 250 000 euros par an.

Conformément à ce critère, afin d'améliorer le système et d'éviter l'impossibilité, dans certaines circonstances, de contrôler le volume des revenus du contribuable, une autre limite à prendre en compte sera également le volume des achats de biens et de services, qui ne pourra pas dépasser 150 000 euros par an.

Il n’est donc pas surprenant que, dans cet exercice fiscal 2015, les entreprises incluses dans ce régime fiscal simplifié spécial aient dû déclarer pour la première fois, dans le formulaire 347, l’achat de biens et de services auprès de tiers dépassant le montant annuel de 3 000,00 euros.

Notre conseil est que, durant ce dernier trimestre de l'exercice 2015, vous revoyiez vos chiffres en prévision de la clôture de l'exercice et que vous vous renseigniez à l'avance sur la possibilité d'abandonner ou non ce système fiscal simplifié l'année prochaine, en vous informant sur les conséquences du passage à l'estimation directe simplifiée, tant en termes d'impôts que d'obligations formelles.

Alicia Conesa,
Département de la fiscalité et de la comptabilité