Le Journal officiel de l'État vient de publier le budget général de l'État pour 2021, qui entrera en vigueur au début de la nouvelle année 2021. Il modifie les articles 21 et 32 de la loi 27/2014 relative à l'impôt sur les sociétés.
Article 21 de la LIS. Exonération des dividendes et des revenus provenant du transfert de titres de participation d'entités résidentes et non résidentes sur le territoire espagnol.
À compter du 1er janvier 2021, seuls les dividendes ou revenus provenant du transfert de titres qui représentent un pourcentage de participation directe ou indirecte supérieur à 5 % du capital de l'entité dont proviennent ces dividendes ou gains en capital seront éligibles à l'exonération, quelle que soit la valeur d'acquisition de la participation.
Par conséquent, les dividendes ou les plus-values provenant de participations inférieures à 5 % mais dont la valeur d’acquisition dépasse 20 millions d’euros ne seront plus éligibles à l’exonération prévue à l’article 21 de la LIS comme auparavant.
De plus, une limite de 95 % est introduite pour l'exonération. Le montant des dividendes et des plus-values auxquels devait s'appliquer l'exonération des frais de gestion relatifs à ces participations est réduit de 5 %.
Toutefois, cette réduction de 5 % de l’exonération ne s’appliquera pas dans les circonstances suivantes :
- Les dividendes doivent être perçus par une entité dont le chiffre d'affaires net de l'exercice fiscal précédent est inférieur à 40 millions d'euros. De plus, cette entité ne doit pas être une société holding, ni appartenir à un groupe de sociétés avant sa constitution, ni détenir une participation dans le capital d'une autre entité égale ou supérieure à 5 % avant sa constitution.
- Les dividendes proviennent d'une entité constituée après le 1er janvier 2021, dans laquelle l'intégralité du capital ou des fonds propres est détenue directement depuis sa constitution
- Les dividendes sont perçus au cours des périodes fiscales se terminant dans les 3 années suivant immédiatement l'année de constitution de l'entité qui les distribue.
Article 23 de la LIS. Déduction pour éviter la double imposition économique internationale des dividendes et des parts de bénéfices
Conformément à la modification de l'article 21 de la LIS, l'exigence relative à la participation est limitée aux dividendes dont le pourcentage dans l'entité est d'au moins 5 %, indépendamment du fait que la valeur d'acquisition ait dépassé ou non 20 millions d'euros.
Pour le calcul de la déduction au titre de la double imposition internationale, le montant total des dividendes sera pris en compte, diminué de 5 % au titre des frais de gestion relatifs à ces actions. Tout montant excédant ce seuil ne sera pas considéré comme une charge déductible.
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Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a poursuivi sa formation par un diplôme d'études supérieures en comptabilité et contrôle de gestion de l'Université Pompeu Fabra. Elle a également suivi diverses formations en fiscalité dispensées par la Chambre de commerce de Terrassa, le barreau de Barcelone et le Centre d'études financières. Avant de rejoindre Àmbit Assessor en 2001 en tant que consultante en fiscalité et comptabilité, elle a travaillé comme assistante administrative à la Caixa Manresa et à la Banc Sabadell, ainsi que comme opératrice au centre d'appels d'information fiscale de l'Agence espagnole des impôts. Pendant trois ans, elle a été trésorière de l'association récréative et culturelle L'Alzinar, fonction qu'elle a exercée parallèlement à son travail chez Àmbit Assessor.
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