Nous vous expliquerons comment la taxe Google affectera les grandes entreprises technologiques.
Le 18 février, le Conseil des ministres a approuvé le projet de loi relatif à la taxe sur certains services numériques (IDSD), plus communément appelée taxe Google, une taxe qui vise à taxer les grandes entreprises technologiques qui fournissent des services numériques en Espagne sans y être physiquement présentes et qui, en vertu de la réglementation fiscale actuelle, ne payaient pas d'impôts en Espagne.
La taxe sur certains services numériques est une taxe indirecte qui vise à taxer la fourniture de certains services numériques impliquant l'intervention d'utilisateurs situés sur le territoire espagnol.
Qui sont les contribuables ?
Les contribuables assujettis à cet impôt sont les personnes morales et les entités visées à l’article 35.4 de la loi 58/2003, qu’elles soient établies en Espagne, dans un autre État membre de l’Union européenne ou dans tout autre État n’appartenant pas à l’Union européenne, qui, au début de la période de règlement, dépassent les deux seuils suivants :
– Que le montant net de son chiffre d’affaires au cours de l’exercice précédent dépasse 750 millions d’euros ; et
– Que le montant total de leurs revenus provenant de la fourniture de services numériques imposables sur le territoire espagnol au cours de l’année civile précédente dépasse 3 millions d’euros.
Dans le cas d'entités appartenant à un groupe, les seuils applicables seront ceux du groupe dans son ensemble. Si le groupe dépasse ces seuils, chaque entité qui le compose sera considérée comme contribuable, quel que soit le montant des revenus tirés de la fourniture de services numériques.
Quels types de services numériques seront taxés dans le cadre de la taxe Google ?
L'IDSD taxera les services numériques qui nécessitent la participation de l'utilisateur pour la création de valeur pour l'entreprise fournissant ces services, puisque celle-ci pourra alors monétiser ces contributions des utilisateurs.
La loi Google taxera exclusivement les services numériques suivants :
- Services de publicité en ligne : l’inclusion, dans une interface numérique, qu’elle appartienne à l’entreprise ou à un tiers, de publicités destinées aux utilisateurs de cette interface,
- Services d'intermédiation en ligne : mise à disposition d'une interface numérique multifonctionnelle permettant aux utilisateurs de se localiser et d'interagir régulièrement avec eux, voire de faciliter la livraison de biens ou de services directement entre ces utilisateurs
- Services de transmission de données : la transmission, à titre onéreux, y compris la vente ou le transfert, de données collectées sur les utilisateurs, générées par les activités réalisées par ces derniers dans des interfaces numériques.
Par conséquent, les services numériques suivants, entre autres, ne sont pas soumis à l'impôt :
- Les ventes de biens ou de services sous-jacents qui ont lieu entre utilisateurs dans le cadre d'un service d'intermédiation en ligne, comme l'achat et la vente sur Wallapop.
- Ventes de biens ou de services contractées en ligne via le site web du fournisseur de ces biens ou services, lorsque ce dernier n'agit pas en tant qu'intermédiaire, comme par exemple lors de l'achat d'un produit sur le site web du fabricant.
Comment détermine-t-on que l'intervention de l'utilisateur se situe sur le territoire espagnol ?
Les services numériques sont réputés fournis sur le territoire d'application de la taxe lorsque l'appareil utilisé par l'utilisateur au moment de la fourniture du service se trouve sur ce territoire. La localisation est déterminée par l'adresse IP de l'appareil, sauf si une autre localisation peut être démontrée à l'aide d'autres outils de géolocalisation.
Comment l'impôt sera-t-il calculé ?
L’assiette imposable de l’impôt sera constituée du montant des revenus, hors TVA, obtenus par le contribuable pour chacun des services numériques qui y sont soumis, fournis sur le territoire espagnol.
Pour les besoins du calcul, des règles sont établies afin de pouvoir imposer exclusivement la partie du revenu qui correspond aux utilisateurs situés sur le territoire d'application de l'impôt par rapport au nombre total d'utilisateurs.
La taxe prélevée sera au taux de 3 %, elle sera due lorsque les opérations imposables seront fournies, exécutées ou réalisées, et la période de règlement sera trimestrielle.
Quelles seront les obligations fiscales des contribuables ?
Les contribuables assujettis à la taxe sur les services numériques (IDSD) devront s'inscrire au registre créé à cet effet par l'Administration, soumettre périodiquement des informations relatives à leurs services numériques, mettre en place les systèmes et mécanismes permettant de déterminer la localisation des appareils des utilisateurs sur le territoire d'application de la taxe, entre autres obligations.
Le non-respect de ces obligations sera passible d'une amende de 0,5 % du chiffre d'affaires net de l'année civile précédente, avec un montant minimum de 15 000 euros et un montant maximum de 400 000 euros.
Quand la taxe commencera-t-elle à être appliquée ?
La loi relative à la taxe sur les services numériques (DST) devrait être approuvée par le Congrès dans les prochaines semaines, et la taxe devrait entrer en vigueur d'ici la fin de l'année. Cependant, la DST constituera une mesure transitoire, en attendant l'application de la directive européenne établissant les règles d'imposition des entreprises ayant une présence numérique.
Pour toute information complémentaire ou question, veuillez nous contacter par courriel à l'adresse ambit@ambitassessor.com ou à nos bureaux.
Avez-vous des questions à ce sujet ?
Notre équipe de conseillers experts vous aidera à résoudre tout problème lié à nos services.
Contactez-nous dès maintenant
Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a poursuivi sa formation par un diplôme d'études supérieures en comptabilité et contrôle de gestion de l'Université Pompeu Fabra. Elle a également suivi diverses formations en fiscalité dispensées par la Chambre de commerce de Terrassa, le barreau de Barcelone et le Centre d'études financières. Avant de rejoindre Àmbit Assessor en 2001 en tant que consultante en fiscalité et comptabilité, elle a travaillé comme assistante administrative à la Caixa Manresa et à la Banc Sabadell, ainsi que comme opératrice au centre d'appels d'information fiscale de l'Agence espagnole des impôts. Pendant trois ans, elle a été trésorière de l'association récréative et culturelle L'Alzinar, fonction qu'elle a exercée parallèlement à son travail chez Àmbit Assessor.
Derniers articles de Maribel Isart Llorente
(voir tous)
En rapport
