Nous expliquons les avantages et les inconvénients du paiement des impôts dans le cadre de ce régime fiscal particulier
Le régime fiscal spécial pour les travailleurs transférés sur le territoire espagnol, communément appelé loi Beckham ou régime fiscal spécial pour les expatriés, est un régime fiscal spécial optionnel destiné à ceux qui viennent en Espagne pour travailler et devenir résidents fiscaux espagnols.
Normalement, lorsqu'une personne devient résidente fiscale espagnole, elle doit payer l'impôt sur le revenu en Espagne. Ce régime fiscal particulier permet aux personnes qui en font la demande d'être imposées de manière très similaire aux non-résidents, même si elles résident en Espagne, ce qui se traduit généralement par une imposition plus faible.
Conditions d'éligibilité au régime fiscal spécial
1. Ne pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des 10 dernières années.
2. Acquisition du statut de résident fiscal espagnol. En résumé, une personne est considérée comme résidente fiscale au titre du régime fiscal spécial lorsque, après son installation, son séjour sur le territoire espagnol excède 183 jours.
3. Installation en Espagne pour raisons professionnelles. Il est essentiel de prouver que votre installation en Espagne est motivée par des raisons professionnelles. Par exemple, si le contribuable accepte une offre d'emploi en Espagne, il doit prouver avoir reçu cette offre avant son arrivée.
4. Que les revenus ne proviennent pas d'un établissement stable situé en Espagne.
Avantages du régime spécial
taux d'imposition
Le principal avantage du régime fiscal spécial par rapport à l'impôt sur le revenu des personnes physiques réside dans ses taux d'imposition fixes : 24 % pour les revenus inférieurs à 600 000 € et 45 % pour les revenus supérieurs à ce montant. Ce taux fixe est particulièrement avantageux pour les contribuables à hauts revenus.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques est progressif, allant de 0 % à 48 %. Ce système sera plus avantageux pour les contribuables à faibles revenus, qui pourront être imposés à des taux inférieurs à 24 %.
Les gains en capital (intérêts, dividendes, etc.) sont imposés aux mêmes taux d'imposition progressifs de 19 % à 23 % sous le régime spécial et sous l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF).
Revenu imposable
Dans le cadre du régime fiscal spécial, seuls les revenus perçus en Espagne sont imposés, à l'exception des revenus d'activité professionnelle, qui sont imposés même s'ils sont perçus à l'étranger. Un mécanisme permet d'éviter la double imposition, garantissant ainsi qu'un même revenu d'activité professionnelle ne soit pas imposé deux fois. Par ailleurs, il est important de noter que les revenus provenant d'activités exercées avant la date d'installation en Espagne ne sont pas considérés comme des revenus d'activité professionnelle dans le cadre de ce régime spécial.
Dans le cadre du régime général d'imposition sur le revenu des personnes physiques, les impôts sont prélevés sur l'ensemble des revenus mondiaux du contribuable, y compris les revenus perçus en Espagne, mais aussi ceux perçus à l'étranger.
Impôt sur la fortune
Les contribuables ayant opté pour le régime fiscal spécial ne déclarent que les biens situés en Espagne dans leur déclaration d'impôt sur la fortune. En revanche, ceux qui sont imposés au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques doivent déclarer l'intégralité de leur patrimoine, qu'il soit situé en Espagne ou à l'étranger.
Modèle 720
Dans le cadre du régime fiscal spécial, il n'y a pas d'obligation de soumettre le formulaire 720 pour les actifs situés à l'étranger.
Inconvénients du régime fiscal spécial
Ceux qui choisissent d'être imposés sous le régime fiscal spécial des expatriés ne pourront pas bénéficier des déductions fiscales de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et ne seront pas non plus considérés comme non-résidents lors de l'application des conventions de double imposition.
processus de candidature
Avant de soumettre la demande, le contribuable doit s'inscrire au Registre des contribuables espagnols de l'Agence fiscale, en soumettant le formulaire 030 en personne ou en ligne.
Ensuite, dans les 6 mois suivant la date de début de l'activité enregistrée auprès de la Sécurité sociale espagnole, le contribuable devra soumettre par voie électronique la demande d'inscription au régime fiscal spécial en utilisant le formulaire 149 et fournir la documentation supplémentaire qui sera différente selon le cas.
Enfin, dans un délai de 10 jours, l'administration fiscale devra décider d'accepter ou de rejeter la demande.
Si l'administration fiscale espagnole accepte la demande, le contribuable peut bénéficier du régime fiscal spécial durant l'année d'imposition au cours de laquelle il acquiert sa résidence fiscale espagnole, et pour les cinq années d'imposition suivantes (soit six années d'imposition au total), sous réserve de dérogations ou d'exclusions. À l'issue de ces six années, s'il demeure résident fiscal en Espagne, il sera soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Si l'administration fiscale rejette la demande, le contribuable sera alors imposé au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Démission et exclusion
Les contribuables ayant opté pour le régime fiscal spécial peuvent s'en retirer durant les mois de novembre et décembre précédant l'année d'application de ce retrait. Une fois leur demande de retrait effectuée au moyen du formulaire 149, ils ne pourront plus opter pour ce régime.
L'exclusion du régime fiscal spécial intervient lorsqu'un contribuable ne remplit plus les conditions d'éligibilité. Elle prend effet à compter de l'année où ces conditions ne sont plus remplies et doit être déclarée à l'administration fiscale au moyen du formulaire 149 dans un délai d'un mois à compter de la date de constatation de l'exclusion. Une fois exclu du régime fiscal spécial, un contribuable ne peut plus y prétendre.
Déclaration fiscale pour le régime spécial
Les contribuables soumis au régime fiscal spécial devront soumettre leur déclaration d'impôt sur le revenu personnel par voie électronique, en utilisant le formulaire spécial approuvé à cette fin, actuellement le formulaire 151, dans la même période que l'impôt sur le revenu personnel.
Conclusions
Nous vous recommandons, avant d'opter pour le régime fiscal spécial, de vérifier que vous remplissez toutes les conditions requises pour en bénéficier et d'évaluer si ce régime est réellement avantageux pour vous d'un point de vue fiscal.
Pour toute information complémentaire ou question, veuillez nous contacter par courriel à l'adresse ambit@ambitassessor.com ou à nos bureaux.
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Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a poursuivi sa formation par un diplôme d'études supérieures en comptabilité et contrôle de gestion de l'Université Pompeu Fabra. Elle a également suivi diverses formations en fiscalité dispensées par la Chambre de commerce de Terrassa, le barreau de Barcelone et le Centre d'études financières. Avant de rejoindre Àmbit Assessor en 2001 en tant que consultante en fiscalité et comptabilité, elle a travaillé comme assistante administrative à la Caixa Manresa et à la Banc Sabadell, ainsi que comme opératrice au centre d'appels d'information fiscale de l'Agence espagnole des impôts. Pendant trois ans, elle a été trésorière de l'association récréative et culturelle L'Alzinar, fonction qu'elle a exercée parallèlement à son travail chez Àmbit Assessor.
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