Nous expliquons la règle générale permettant de déterminer le lieu d'application de la TVA dans le cadre de la prestation de services
Nous avons souvent des doutes quant à la comptabilisation des services fournis par des clients ou fournisseurs étrangers. Nous nous demandons généralement où se situe le lieu de prestation, s'il est soumis à la TVA, qui doit déclarer la TVA due sur la transaction, comment déclarer la transaction si elle n'est pas soumise à la TVA en Espagne, ou encore si la TVA doit être facturée.
Selon la règle générale relative à la localisation de la TVA, le lieu d'exécution d'une prestation de services dépendra du fait que le bénéficiaire du service soit une personne professionnelle ou un particulier.
Que se passe-t-il lorsque le bénéficiaire du service est un chef d'entreprise ou un professionnel ?
Quel que soit le lieu d'établissement du prestataire de services, lorsque le bénéficiaire est un homme d'affaires ou un professionnel, les services sont fournis au siège social du bénéficiaire.
Comme nous le savons déjà, si le prestataire et le destinataire sont tous deux établis en Espagne, la transaction est soumise à la TVA et le prestataire doit facturer la TVA espagnole. Mais qu'en est-il lorsque nous avons des clients ou des fournisseurs étrangers ?
Si le prestataire et le destinataire sont établis dans des pays différents au sein de l'Union européenne, le mécanisme d'autoliquidation de la TVA s'applique. La TVA est exonérée dans le pays du prestataire et due dans le pays de destination. Il incombe à l'entreprise ou au professionnel de l'UE qui reçoit le service de déclarer et de facturer la TVA. En conséquence, le prestataire doit émettre une facture hors TVA mentionnant la directive 2006/112/CE ou l'article 25 de la loi 37/1992 relative à la TVA, et indiquant que la prestation est exonérée.
Par ailleurs, il est conseillé aux entreprises de l'UE qui fournissent ou reçoivent régulièrement des services intracommunautaires de se faire attribuer un numéro de TVA par un État membre.
En revanche, lorsque le prestataire ou le bénéficiaire du service est situé dans un pays hors de l'Union européenne, la transaction n'est pas soumise à la TVA. Le mécanisme d'autoliquidation s'applique et la TVA est perçue à destination. Il incombe alors à l'entreprise ou au professionnel recevant le service de déclarer et de collecter la TVA. Dans ce cas, le prestataire doit émettre une facture hors TVA et n'a pas besoin d'exiger de numéro de TVA intracommunautaire.
Et que se passe-t-il lorsque le bénéficiaire du service est un particulier ?
En règle générale, lorsque le destinataire est un particulier résidant dans l'Union européenne et que le prestataire de services est une entreprise ou un professionnel établi dans un État membre de l'UE, les services sont considérés comme fournis au siège social du prestataire. La TVA est alors perçue à l'origine, c'est-à-dire que la transaction est soumise à la TVA dans le pays du prestataire. Par conséquent, les factures émises par des entreprises ou des professionnels de l'UE à des particuliers résidant dans l'UE doivent inclure la TVA dans l'État membre où le prestataire est établi.
Il existe toutefois plusieurs exceptions aux règles générales ci-dessus. Par exemple, pour certains services, lorsqu'une personne réside hors de l'UE, la transaction est réputée avoir lieu à son siège socialet n'est donc pas soumise à la TVA. Par conséquent, aucune TVA ne sera facturée. Nous analyserons ces règles particulières dans un prochain article de notre blog.
La réglementation en matière de TVA est très complexe et couvre un large éventail de situations. Nous avons tenté ici de présenter brièvement la règle générale permettant de déterminer le lieu de prestation des services. Pour toute situation particulière, nous vous recommandons de nous contacter afin que nous puissions répondre à vos questions.
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Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a poursuivi sa formation par un diplôme d'études supérieures en comptabilité et contrôle de gestion de l'Université Pompeu Fabra. Elle a également suivi diverses formations en fiscalité dispensées par la Chambre de commerce de Terrassa, le barreau de Barcelone et le Centre d'études financières. Avant de rejoindre Àmbit Assessor en 2001 en tant que consultante en fiscalité et comptabilité, elle a travaillé comme assistante administrative à la Caixa Manresa et à la Banc Sabadell, ainsi que comme opératrice au centre d'appels d'information fiscale de l'Agence espagnole des impôts. Pendant trois ans, elle a été trésorière de l'association récréative et culturelle L'Alzinar, fonction qu'elle a exercée parallèlement à son travail chez Àmbit Assessor.
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