LIMITES BASÉES SUR LE CHIFFRE D'AFFAIRES

Nous sommes sur le point de clôturer l'exercice 2015 et il est important de se rappeler les conséquences que le chiffre d'affaires ou le volume des opérations de l'année écoulée peuvent avoir sur notre entreprise.

Nous présentons ci-dessous les différents seuils à prendre en compte à compter du 1er janvier 2016

GRANDE ENTREPRISE.

Une entreprise est considérée comme une grande entreprise lorsque son volume d'opérations a dépassé 6 010 121,04 euros.

La notion de chiffre d'affaires est définie à l'article 121 de la loi relative à la TVA, qui précise qu'il s'agit du montant total, hors TVA et, le cas échéant, majoration d'équivalence et compensation forfaitaire, des livraisons de biens et prestations de services effectuées par le contribuable au cours de l'année civile précédente, y compris celles exonérées. Une opération est réputée avoir eu lieu lorsque la TVA est exigible.

Les éléments suivants ne sont pas pris en compte pour déterminer le volume des opérations :

1. Livraisons occasionnelles de biens immobiliers.
2. Livraisons de biens classés comme biens d'investissement à l'égard du cédant.
3. Certaines transactions financières, y compris celles qui ne sont pas exonérées et les transactions exonérées relatives à l'or d'investissement, lorsque les deux ne font pas partie de l'activité commerciale ou professionnelle de la personne imposable.

Le fait d'être considéré comme une grande entreprise a pour conséquence une augmentation de la fréquence des déclarations de TVA, des retenues à la source au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de l'impôt sur les sociétés ou de l'impôt sur le revenu des non-résidents, etc., qui deviendront mensuelles.

De même, la classification de l'entreprise comme grande entreprise aura une incidence sur le mode de calcul des acomptes provisionnels d'impôt sur les sociétés , qui seront obligatoirement effectués selon les modalités prévues à l'article 45.3 du texte consolidé de la loi relative à l'impôt sur les sociétés.

PETITE ENTREPRISE.

Une petite entreprise est définie comme une entreprise dont le chiffre d'affaires net au cours de la période fiscale précédente est inférieur à 10 millions d'euros, quel que soit le volume d'affaires de la période fiscale elle-même.

La loi relative à l'impôt sur les sociétés ne définit pas la notion de « chiffre d'affaires ». Toutefois, compte tenu du caractère complémentaire des règles de common law en matière fiscale, il convient de se référer aux règles commerciales, et notamment au Plan comptable général. Selon ce dernier, le chiffre d'affaires net est déterminé en déduisant du montant des ventes de produits et de prestations de services, ou autres revenus correspondant à l'activité courante de l'entreprise, le montant des remises (primes et autres réductions sur les ventes) ainsi que la TVA et les autres taxes y afférentes, qui doivent être répercutées.

Lorsqu'une entité fait partie d'un groupe de sociétés au sens de l'article 42 du Code de commerce, indépendamment de sa résidence et de l'obligation d'établir des comptes annuels consolidés, le montant net du chiffre d'affaires se référera à l'ensemble des entités appartenant audit groupe.

La loi relative à l'impôt sur les sociétés régit un régime fiscal spécial pour les petites entreprises, par l'octroi de différents avantages fiscaux au niveau de la base imposable et du taux d'imposition, qui ont en commun la réduction de l'imposition effective de ces sociétés.

Ainsi, compte tenu des définitions ci-dessus, ne soyez pas surpris si vous concluez que votre entreprise peut être considérée à la fois comme une grande entreprise et une petite entreprise si son chiffre d'affaires ou son volume d'activité se situe entre 6 010 121,04 euros et 10 000 000 euros.

D'autres seuils à prendre en compte auront également une incidence sur la fréquence de dépôt de certaines déclarations de renseignements, voire sur le paiement de la taxe sur les activités économiques (TAE). À savoir :

PÉRIODICITÉ 349

Les périodes de déclaration dépendent du plafond quantitatif de 50 000,00 euros du montant cumulé des livraisons intracommunautaires de biens et services

Les périodes de déclaration et les délais de dépôtsont les suivants :

1. Mensuel : La période de déclaration comprend généralement les opérations effectuées au cours de chaque mois civil et est soumise pendant les 20 premiers jours civils du mois suivant immédiatement la période mensuelle correspondante, à l'exception du mois de juillet, qui peut être soumis pendant le mois d'août et les 20 premiers jours civils de septembre.

2. Bimestriellement: Si, à la fin du deuxième mois d’un trimestre civil, le montant total cumulé des livraisons intracommunautaires de biens et de services à inclure dans le relevé récapitulatif dépasse 50 000 euros, hors TVA.

Dans ce cas, le relevé récapitulatif sera soumis dans les 20 premiers jours calendaires suivant immédiatement la période de deux mois correspondante.

3. Trimestriel: Lorsque ni au cours du trimestre de référence (trimestre en cours) ni au cours de chacun des quatre trimestres civils précédents, le montant total cumulé des livraisons intracommunautaires de biens et de services qui doivent être incluses dans l’état récapitulatif ne dépasse 50 000 euros, hors TVA.

Dans ce cas, le relevé récapitulatif sera soumis durant les 20 premiers jours calendaires du mois suivant immédiatement la période trimestrielle correspondante.

INTRASTAT

Les personnes chargées de fournir des informations qui, au cours de l'année civile précédant la période de référence, ont effectué des expéditions ou des importations intracommunautaires d'une valeur statistique inférieure au seuil d'exemption (250 000 € pour 2014) sont dispensées de l'obligation de déposer la déclaration INTRASTAT pour les expéditions ou importations de marchandises . Toutefois , ces personnes seront tenues de déposer ladite déclaration à compter de la période de référence au cours de laquelle elles dépasseront le seuil d'exemption.

PAIEMENT IAE

Ils sont exemptés de l'impôt à condition que le montant net de leur chiffre d'affaires soit inférieur à 1 000 000 euros, quelle que soit la nature des activités qu'ils exercent, les contribuables de l'IS, les sociétés civiles et les entités de la LGT art.35.4 ainsi que les contribuables de l'IRNR qui opèrent en Espagne par l'intermédiaire d'un établissement stable.

Dans un autre domaine des obligations, concernant plus particulièrement l'établissement et la présentation des comptes annuels destinés au dépôt au registre du commerce, il existe également des limites, fondées notamment sur le chiffre d'affaires, qui autorisent ou non l'établissement de comptes sous forme abrégée et les exemptent donc de l'obligation de les faire auditer

ÉTAT DES COMPTES ABRÉGÉ (SANS AUDIT)

L'utilisation de modèles simplifiés est acceptable pour les petites entreprises. Plus précisément, si les conditions :

a) Les sociétés qui remplissent au moins deux des conditions suivantes à la date de clôture de chacun des exercices financiers suivants pendant deux années consécutives peuvent établir des bilans abrégés , des états de variation des capitaux propres et des notes (art. 257 et 261 de la LSC) :

– que la valeur totale des actifs ne dépasse pas 2 850 000 euros. Aux fins des présentes, le total des actifs s’entend du total figurant dans le modèle de bilan ;

– que le montant net de son chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 5 700 000,00 euros; et

– que le nombre moyen de travailleurs employés au cours de l’année ne dépasse pas 50.

Toutefois, à compter du 29 septembre 2013, l'article 257.1 de la LSC, modifié par l'article 49.1 de la L 14/2013, relatif au soutien aux entrepreneurs et à leur internationalisation, établit que les entreprises qui, pendant deux exercices consécutifs, remplissent au moins deux des conditions suivantes à la date de clôture de chacun d'eux, peuvent établir des bilans et des tableaux de variation des capitaux propres abrégés :

– que la valeur totale des actifs ne dépasse pas quatre millions d’euros ;

– que le montant net de son chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 8 000 000,00 euros ;

– que le nombre moyen de travailleurs employés au cours de l’année ne dépasse pas cinquante.

Lorsque le bilan, l'état des variations des capitaux propres et les notes annexes aux états financiers peuvent être établis sous une forme abrégée, le tableau des flux de trésorerie n'est pas obligatoire.