Le décret-loi royal 20/2022 du 27 décembre relatif aux mesures visant à répondre aux conséquences économiques et sociales de la guerre en Ukraine et à soutenir la reconstruction de l'île de La Palma et d'autres situations de vulnérabilité a été publié au Journal officiel de l'État (BOE) le 28 décembre et est entré en vigueur le jour même de sa publication.
Ce décret-loi royal assure la continuité du Plan national de réponse à la guerre russo-ukrainienne approuvé par le gouvernement en mars dernier, étendu et renforcé par des réglementations ultérieures, afin de réduire l'inflation et d'adapter l'économie espagnole au nouvel environnement économique, tout en renforçant un filet de sécurité pour les groupes vulnérables et les secteurs les plus touchés.
Dans le domaine fiscal, plusieurs mesures sont adoptées, notamment la suppression de la TVA sur les produits frais qui bénéficiaient déjà d'un taux réduit et la réduction du taux d'imposition sur l'huile et les pâtes.
Voici les principales mesures fiscales adoptées dans le décret-loi royal 20/2022 susmentionné :
I. Mesures relatives à la fiscalité de l'énergie
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE
La réduction du taux de TVA sur les livraisons de gaz naturel, de granulés, de briquettes et de bois de chauffage reste en vigueur
L’article 1 du décret-loi royal 20/2022 fixe le taux de TVA à 5 % pour les livraisons, les importations et les acquisitions intracommunautaires de gaz naturel, de briquettes et de granulés issus de la biomasse et du bois de chauffage, à compter du 1er janvier 2023 et jusqu’au 31 décembre 2023. Pour rappel, le décret-loi royal 17/2022 du 20 septembre avait déjà instauré ce même taux pour ces mêmes opérations, à compter du 1er octobre 2022 et jusqu’au 31 décembre 2022.
Il est également établi qu'à compter du 1er janvier 2023 et jusqu'au 31 décembre 2023, le taux de la surtaxe d'équivalence applicable aux livraisons de briquettes et de granulés de biomasse et de bois de chauffage sera de 0,625 pour cent.
La réduction du taux de TVA sur l'électricité reste en vigueur
L’article 3 du décret-loi royal 20/2022 modifie l’article 18 du décret-loi royal 11/2022 du 25 juin afin de prolonger jusqu’au 31 décembre 2023 le taux de TVA de 5 % sur les livraisons, les importations et les acquisitions intracommunautaires d’électricité effectuées au profit de :
- Les titulaires de contrats de fourniture d'électricité dont la puissance souscrite (durée fixe de la puissance) est inférieure ou égale à 10 kW, quel que soit le niveau de tension d'alimentation et le mode de contractualisation, à condition que le prix moyen arithmétique du marché journalier correspondant au dernier mois civil précédant le dernier jour de la période de facturation ait dépassé 45 €/MWh.
- Les titulaires de contrats de fourniture d'électricité qui bénéficient de la prime sociale d'électricité et qui ont été reconnus comme étant gravement vulnérables ou gravement vulnérables à risque d'exclusion sociale conformément aux dispositions du décret royal 897/2017 du 6 octobre.
La réduction du taux de TVA sur les masques chirurgicaux jetables reste en vigueur
L’article 2 du décret-loi royal 20/2022 modifie, avec effet au 1er janvier 2023, la première disposition additionnelle du décret-loi royal 29/2021 du 21 décembre, afin de prolonger jusqu’au 30 juin 2023 l’application du taux de TVA de 4 % aux livraisons, importations et acquisitions intracommunautaires de masques chirurgicaux jetables visées dans l’accord de la Commission interministérielle sur les prix des médicaments du 12 novembre 2020, prévu à l’article 7 du décret-loi royal 34/2020 du 17 novembre.
La réduction du taux de TVA pour certains biens et services nécessaires à la lutte contre les effets du SARS-CoV-2 reste en vigueur
L’article 2 du décret-loi royal 20/2022 modifie, avec effet au 1er janvier 2023, la première disposition additionnelle du décret-loi royal 29/2021 du 21 décembre, afin de prolonger jusqu’au 30 juin 2023 l’application du taux de TVA de 0 % aux livraisons, importations et acquisitions intracommunautaires de certains biens et services nécessaires à la lutte contre les effets du SARS-CoV-2, ainsi qu’aux fins du régime spécial de la surtaxe d’équivalence, prévu par la septième disposition finale du décret-loi royal 35/2020 du 22 décembre.
TAXE SPÉCIALE SUR L'ÉLECTRICITÉ
La réduction du taux de la taxe spéciale sur l'électricité reste en vigueur
L'article 2 du décret-loi royal 20/2022 modifie, avec effet au 1er janvier 2023, la première disposition additionnelle du décret-loi royal 29/2021 du 21 décembre, afin de prolonger jusqu'au 30 décembre 2023 l'application du taux d'imposition de 0,5 pour cent.
TAXE SUR LA VALEUR DE LA PRODUCTION D'ÉNERGIE ÉLECTRIQUE
La suspension temporaire de cette taxe reste en vigueur tout au long de l'année 2023
L’article 5 du décret-loi royal 20/2022 maintient la suspension temporaire de la taxe sur la valeur de la production d’électricité (IVPEE) pour l’année 2023.
II. Mesures fiscales visant à stimuler l'activité et à maintenir la stabilité économique et sociale
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE
Réduction du taux de TVA sur les huiles d'olive et de graines ainsi que sur les pâtes
À compter du 1er janvier 2023 et jusqu’au 30 juin 2023, le taux de TVA applicable aux livraisons, importations et acquisitions intracommunautaires des produits suivants est réduit à 5 % :
- Huiles d'olive et de graines.
- Pâtes.
Le taux de surtaxe d'équivalence applicable à ces opérations sera de 0,625 %.
À compter du 1er mai 2023, le taux d'imposition applicable sera de 10 % si le taux d'inflation sous-jacente annuel pour le mois de mars, publié en avril, est inférieur à 5,5 %. Dans ce cas, le taux de surtaxe d'équivalence applicable à ces transactions sera de 1,4 %.
Suppression de la TVA sur certains produits frais
À compter du 1er janvier 2023 et jusqu'au 30 juin 2023, le taux de TVA applicable aux livraisons, importations et acquisitions intracommunautaires des produits suivants est ramené à 0 % :
- Du pain ordinaire, ainsi que de la pâte à pain ordinaire congelée et du pain ordinaire congelé destiné exclusivement à la production de pain ordinaire.
- Farines à pain.
- Les types de lait suivants, produits par toute espèce animale : lait naturel, lait certifié, lait pasteurisé, lait concentré, lait écrémé, lait stérilisé, lait UHT, lait évaporé et lait en poudre.
- Les fromages.
- Les œufs.
- Fruits, légumes, légumineuses, tubercules et céréales, qui ont le statut de produits naturels conformément au Code alimentaire et aux dispositions prises pour son développement.
Le taux de surtaxe d'équivalence applicable à ces opérations sera de 0 %.
Cependant, le taux d'imposition applicable sera de 4 % à compter du 1er mai 2023, à condition que le taux d'inflation sous-jacente annuel pour le mois de mars, publié en avril, soit inférieur à 5,5 %. Dans ce cas, le taux de surtaxe d'équivalence applicable à ces transactions sera de 0,5 %
IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES
Déduction fiscale pour maternité
À compter du 1er janvier 2023, une disposition transitoire, la trente-septième, à la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques afin de clarifier le droit de continuer à bénéficier de la déduction pour maternité dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques à compter du 1er janvier 2023, même si l'un des parents a droit au supplément de pension alimentaire pour enfant à l'égard du même enfant, empêchant ainsi que la modification réglementaire effectuée en la matière ne porte préjudice aux familles qui en bénéficiaient jusqu'à présent.
III. Mesures de soutien à la réparation des dommages et à la reconstruction économique et sociale de l'île de La Palma
TAXE FONCIÈRE ET TAXE SUR LES ACTIVITÉS ÉCONOMIQUES
Les avantages fiscaux prévus par l'IBI et l'IAE sont étendus
Les avantages fiscaux établis dans l'IBI et dans l'IAE par l'article 25 du décret-loi royal 20/2021 du 5 octobre sont prolongés pour l'année 2022 (exonération des taxes de l'IBI qui affectent les habitations, les établissements industriels, touristiques, commerciaux, maritimes-de-pêche et professionnels, les exploitations agricoles et forestières, les lieux de travail et similaires endommagés et réductions dans l'IAE aux industries de toute nature, aux établissements commerciaux, maritimes-de-pêche, touristiques et professionnels endommagés, aux surtaxes légalement autorisées sur ces mêmes établissements et possibilité de remboursement des montants payés en cas de paiement du reçu correspondant).
AVANTAGES FISCAUX : IBI, IAE, IRPF…
Des avantages fiscaux sont approuvés suite aux incendies de forêt survenus au cours des mois de juin, juillet et août 2022 :
Comme il est d'usage lors de catastrophes naturelles (incendies de forêt, en l'occurrence ceux survenus dans les Communautés autonomes d'Andalousie, d'Aragon, des îles Baléares, des îles Canaries, de Castille-et-León, de Castille-La Manche, de Catalogne, de la Communauté valencienne, d'Estrémadure, de Galice, de Madrid, de la région de Murcie, de la Communauté de Navarre, du Pays basque et de La Rioja, au cours des mois de juin, juillet et août, et qui sont énumérés à l'annexe de l'accord du Conseil des ministres du 23 août 2022), le Gouvernement approuve une série de mesures exceptionnelles contribuant au retour à la normale dans les zones touchées, établissant en l'occurrence des exonérations de la taxe IBI, des réductions de la taxe IAE et des réductions spéciales pour les activités agricoles ainsi que des exonérations d'aide aux dommages corporels au titre de l'IRPF.
AUTRES MESURES
Aide aux familles : un chèque de 200 euros
Une allocation de 200 euros est mise en place pour les familles dont les revenus ne dépassent pas 27 000 euros afin de réduire les situations de vulnérabilité économique non couvertes par d’autres prestations sociales.
Cette aide, un versement unique de 200 € , est destinée aux personnes salariées, indépendantes ou sans emploi en 2022, afin d'atténuer les situations de précarité économique non couvertes par d'autres prestations sociales, telles que les pensions ou le revenu minimum vital. Pour bénéficier de cette aide, des plafonds de revenus et de patrimoine cumulé sont fixés en fonction du fait que les personnes vivent à la même adresse, afin de garantir que les bénéficiaires répondent aux critères de besoin et de progression.
mesures commerciales/de faillite
- Un moratoire comptable est réintroduit afin d'éviter la liquidation d'entreprises qui, en temps normal, seraient viables. Par conséquent, la mesure exceptionnelle prévue à l'article 13 de la loi 3/2020 du 18 septembre est prolongée et, de ce fait, pour le calcul des motifs légaux de dissolution pour cause de pertes, les pertes des exercices 2020 et 2021 ne seront pas prises en compte pendant trois exercices. Autrement dit, les pertes des exercices 2020 et 2021 ne seront pas comptabilisées dans les exercices 2022 et 2023, ni jusqu'à la clôture de l'exercice 2024. Si, en ne considérant que les résultats des exercices 2022, 2023 ou 2024, des pertes surviennent et réduisent l'actif net à moins de la moitié du capital social, la cause légale de dissolution pour cause de pertes sera considérée comme existante, et les organes administratifs devront agir conformément aux dispositions de l'article 363.1.e) du texte consolidé de la loi sur les sociétés de capitaux, approuvé par le décret royal législatif 1/2020 du 2 juillet.
Mesures en matière de logement : plafonnement des loyers et suspension des expulsions
- La limitation exceptionnelle de la mise à jour annuelle du loyer des contrats de bail d'habitation , prévue à l'article 18 de la loi 29/1994 du 24 novembre relative aux baux urbains, est prolongée jusqu'au 31 décembre 2023 , de sorte qu'en l'absence d'accord entre les parties, la mise à jour du loyer ne peut excéder le résultat de l'application de la variation annuelle de l'indice de garantie de compétitivité.
- La suspension des procédures d'expulsion et des expulsions dans les cas et conformément aux procédures déjà établies est prolongée jusqu'au 30 juin 2023 , de même que la possibilité, jusqu'au 31 juillet 2023, de demander une indemnisation au propriétaire, une mesure déjà incluse dans le décret-loi royal 37/2020 du 22 décembre relatif aux mesures urgentes pour remédier aux situations de vulnérabilité sociale et économique dans le domaine du logement et des transports.
- Enfin, une prolongation exceptionnelle de six mois de la durée des contrats de location à compter de la date de résiliation est envisagée, durant laquelle les termes et conditions établis pour le contrat actuel continueront de s'appliquer.
Report des paiements de la sécurité sociale
Il est jugé opportun de prolonger, pour une période supplémentaire de trois mois, le régime exceptionnel de report du paiement des cotisations de sécurité sociale visé à l'article 2 du décret-loi royal 4/2022 du 15 mars, qui adopte des mesures urgentes de soutien au secteur agricole en raison de la sécheresse, à l'article 37 du décret-loi royal 6/2022 du 29 mars, qui adopte des mesures urgentes dans le cadre du Plan national de réponse aux conséquences économiques et sociales de la guerre en Ukraine, et à l'article 28 du décret-loi royal 6/2022 du 29 mars, qui adopte des mesures urgentes dans le cadre du Plan national de réponse aux conséquences économiques et sociales de la guerre en Ukraine.
Mesures relatives au revenu minimum vital : augmentation de 15 %
Il est décidé de prolonger, à compter du 1er janvier 2023et pour toute l'année, la majoration exceptionnelle de l'allocation de revenu minimum vital prévue à l'article 45 du décret-loi royal 11/2022 du 25 juin. À cette fin, le pourcentage applicable à ladite allocation pour sa mise à jour conformément aux dispositions de la loi générale de finances de l'État pour 2023 est complété par un pourcentage égal à la différence entre ce pourcentage et 15 %, de sorte que le revenu minimum vital bénéficie pour 2023 d'une augmentation de 15 % par rapport à son montant au 1er janvier 2022.
Mesures destinées aux personnes touchées par l'éruption du volcan La Palma
Plus précisément, le moratoire sur les prêts hypothécaires et non hypothécaires pour les personnes concernées qui en ont fait la demande, pour une durée limitée à six mois.
Les dossiers de réglementation temporaire de l'emploi (ERTE) découlant des situations de force majeure causées par l'éruption du volcan sont prolongés jusqu'au 30 juin , et les propriétaires mais aussi les titulaires de l'usufruit sur le logement sont inclus comme bénéficiaires possibles de l'aide pour dommages matériels dans le logement habituel.
L’indemnité de cessation d’activité pour les travailleurs indépendants est également prolongée jusqu’en juin 2023.
Offre extraordinaire d'emploi public
En complément de l’offre d’emplois publics pour 2022, une offre exceptionnelle de 1 000 postes. Cette offre exceptionnelle doit être mise en œuvre dans un délai non prorogeable d’un an à compter de la publication des appels à candidatures correspondants.
Autres mesures urgentes
- Le texte consolidé de la Loi générale sur la sécurité sociale est modifié afin de permettre aux professionnels retraités de travailler et ainsi contribuer à atténuer la pénurie de médecins généralistes, de médecins de famille ou de pédiatres dans le système national de santé.
- La validité du décret royal 152/2022 du 22 février, fixant le salaire minimum interprofessionnel pour 2022, est prolongée . En conséquence, le salaire minimum de 2022 est prolongé jusqu'en 2023, dans l'attente d'un accord sur son augmentation.
- Ce décret-loi royal s'adapte à nouvelle période de soutien public prolongée jusqu'au 30 juin 2023 les mesures dans le lieu de travail En soutien aux travailleurs, conformément à l'article 44 du décret-loi royal 6/2022 du 29 mars, qui adopte des mesures urgentes dans le cadre du Plan national de réponse aux conséquences économiques et sociales de la guerre en Ukraine, ainsi qu'à l'article 1.10 du décret-loi royal 11/2022 du 25 juin, qui adopte et étend certaines mesures de réponse aux conséquences économiques et sociales de la guerre en Ukraine, de prise en compte des situations de vulnérabilité socio-économique et de redressement économique et social de l'île de La Palma, afin que :
- Les entreprises bénéficiant d'une aide directe ne pourront pas justifier les licenciements objectifs sur la base de l'augmentation des coûts énergétiques.
- Les entreprises qui profitent des mesures de réduction du temps de travail ou de suspension des contrats prévues à l'article 47 du Statut des travailleurs pour des raisons liées à l'invasion de l'Ukraine et qui bénéficient d'un soutien public ne peuvent pas utiliser ces raisons pour procéder à des licenciements.
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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