Découvrez les principaux aspects fiscaux si vous exercez une activité dans notre pays sans établissement stable
Dans un contexte de mondialisation, de nombreuses entreprises cherchent à étendre leurs activités à l'étranger. Cette internationalisation concerne aussi bien les entreprises espagnoles souhaitant développer leurs activités à l'international que les entreprises étrangères intéressées par le commerce en Espagne.
Dans un contexte économique comme celui décrit, il arrive fréquemment que des sociétés non résidentes en Espagne exercent une activité commerciale dans notre pays sans y disposer d'un établissement stable. Cet article vise à expliquer les obligations fiscales spécifiques applicables dans ces situations.
a) - Obtention du NIF
Étant donné que la société étrangère exercera des activités en Espagne et bénéficiera de services, elle doit obtenir un numéro d'identification fiscale espagnol (NIF) auprès de l'administration fiscale espagnole. Ce NIF commencera par la lettre N.
Pour obtenir ce statut, les entités étrangères doivent fournir le formulaire 036, un document officiel attestant de l'existence de la société dans leur pays, une photocopie du numéro d'identification fiscale (NIF) de la personne signataire du formulaire 036, ainsi qu'une photocopie du document prouvant que cette personne dispose d'une procuration valable. Ces documents doivent être traduits en espagnol et apostillés conformément à la Convention de La Haye.
Dans le cas des propriétaires d'entreprises ou des professionnels non résidents, ils doivent demander le NIF en utilisant le formulaire 030 et en fournissant une copie de leur passeport.
Actuellement, il est possible de traiter la demande de NIF pour les personnes physiques et morales non résidentes auprès des administrations fiscales en Espagne ou auprès des consulats espagnols à l'étranger.
b) Obtention du certificat électronique
Une fois le NIF obtenu, la personne ou l'entité non résidente doit gérer l'acquisition du certificat électronique auprès de la Monnaie nationale et de l'Usine de timbres auprès de toute administration fiscale en Espagne ou bureau consulaire espagnol à l'étranger.
Grâce à un certificat électronique, les particuliers et les entreprises peuvent interagir avec l'administration fiscale espagnole par voie électronique via le site internet de l'Agence nationale des impôts. Pour ce faire, ils doivent s'abonner au service de notification électronique sécurisée pour recevoir les communications de l'Agence des impôts.
c) La communication aux autorités fiscales des obligations fiscales du représentant de l'entreprise
En plus d'être utilisé pour demander le NIF de la personne ou de l'entité non résidente, le formulaire 036 servira également à désigner, si nécessaire, le représentant, personne physique ou morale, qui les représente auprès de l'administration fiscale espagnole, et à indiquer le régime de TVA applicable.
Dans le cas où des personnes ou entités non résidentes envisagent d'effectuer des livraisons ou des acquisitions intracommunautaires, elles doivent demander un numéro de TVA, en s'inscrivant au « Registre des opérateurs intracommunautaires » (ROI), également en utilisant le formulaire 036. L'attribution du numéro de TVA signifiera que l'opérateur sera inclus dans le recensement VIES (Système d'échange d'informations sur la TVA).
d) Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
En principe, toutes les entreprises assujetties à la TVA sont tenues de déposer des déclarations trimestrielles (voire mensuelles dans certains cas), qu'elles aient ou non réalisé des opérations au cours du trimestre (ou du mois) concerné. Celles qui réalisent exclusivement des opérations exonérées de TVA et n'ont pas droit à la déduction de la TVA ne sont pas tenues de déposer de déclarations.
Les personnes physiques ou morales non résidentes sans établissement stable qui facturent avec la TVA espagnole doivent déposer leur déclaration de TVA dans les vingt premiers jours calendaires du mois suivant la période de règlement mensuelle ou trimestrielle correspondante, selon le cas (trente jours dans le cas de la dernière période de règlement de l'année) en utilisant le formulaire 303.De plus, les personnes imposables doivent également déposer une déclaration récapitulative annuelle (formulaire 390).
e) Impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR)
Parallèlement, les résidents paient des impôts via l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) ou l'impôt sur le revenu des sociétés (IS) ; les contribuables soumis à l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) seront « les personnes ou entités non résidentes à des fins fiscales qui obtiennent des revenus sur le territoire espagnol ».
En règle générale, les personnes physiques ou morales non résidentes sont tenues de déposer une auto-déclaration d'IRNR pour tous les revenus perçus sur le territoire espagnol, à l'exception des revenus sur lesquels la retenue à la source appropriée a déjà été appliquée ou des revenus soumis à retenue à la source mais exonérés en vertu des dispositions de la loi fiscale ou d'une convention de double imposition applicable.
La déclaration et le paiement de la dette fiscale peuvent également être effectués par les parties solidairement responsables, leurs représentants et, dans le cas des déclarations à rembourser, par les agents de retenue à la source.
Pour toute information complémentaire sur les différents aspects abordés dans cet article, n'hésitez pas à nous contacter. Chez Àmbit Assessor, nous sommes experts en fiscalité nationale et internationale et serions ravis de vous accompagner.
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Diplômée en administration des affaires de l'Université de Barcelone, elle a poursuivi sa formation par un diplôme d'études supérieures en comptabilité et contrôle de gestion de l'Université Pompeu Fabra. Elle a également suivi diverses formations en fiscalité dispensées par la Chambre de commerce de Terrassa, le barreau de Barcelone et le Centre d'études financières. Avant de rejoindre Àmbit Assessor en 2001 en tant que consultante en fiscalité et comptabilité, elle a travaillé comme assistante administrative à la Caixa Manresa et à la Banc Sabadell, ainsi que comme opératrice au centre d'appels d'information fiscale de l'Agence espagnole des impôts. Pendant trois ans, elle a été trésorière de l'association récréative et culturelle L'Alzinar, fonction qu'elle a exercée parallèlement à son travail chez Àmbit Assessor.
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