Découvrez les principaux facteurs à prendre en compte lors de la préparation de la clôture de l'exercice 2015 en matière d'impôt sur les sociétés
Comme nous l'avons annoncé dans des articles précédents, la réforme fiscale mise en place fin 2014 affecte profondément le calcul de l'impôt sur les sociétés pour l'exercice fiscal en cours.
À l'époque, nous souhaitions partager avec vous des conseils pour aborder la réforme dans ce domaine, en tenant compte des changements à venir. À présent, il est temps de se préparer pour la fin de l'année 2015 et, par conséquent, nous souhaitons vous présenter les points essentiels à prendre en considération. L'ampleur des mesures à envisager et le nombre de modifications apportées par la réforme nous incitent à les traiter en plusieurs étapes, qui se succéderont au cours des prochaines semaines.
Voici nos premiers conseils :
Le concept d’«entité détenant des actifs» est redéfini pour cet exercice. Si votre entreprise entre dans cette catégorie, n’oubliez pas d’appliquer le régime fiscal qui lui est applicable.
Vérifiez si vous devez effectuer des ajustements fiscaux dans votre comptabilité et calculez leur incidence fiscale. De même, vérifiez si vous devez imputer vos charges ou vos produits à une période différente de celle au cours de laquelle vous les avez enregistrés.
– Vous pouvez répartir vos revenus proportionnellement, en fonction de la date d’échéance des paiements, dans le cas de transactions à versements échelonnés ou à prix différé.
– Comme nous l'avons mentionné dans l'article cité, l'exercice 2014 était le dernier au cours duquel certaines dépréciations de vos actifs étaient déductibles, mais il est toujours possible de déduire les dépréciations des stocks, les créances irrécouvrables ou les pertes irréversibles.
N’oubliez pas d’appliquer correctement le nouveau tableau d’amortissement simplifié, ainsi que ses dispositions transitoires. Examinez s’il est possible et avantageux d’appliquer un système d’amortissement autre que la méthode linéaire (pourcentage constant, méthode de la somme des chiffres des années) ou de soumettre un plan spécifique à l’administration.
Si vous avez acquis un fonds de commerce, vous pouvez déduire, dans les conditions prévues par la loi (art. 13.3 LIS), un centième de sa valeur. Les autres immobilisations incorporelles à durée d'utilité indéfinie mentionnées dans l'article susmentionné peuvent être déduites dans la limite annuelle maximale de 2 %.
– Vérifiez si vous souhaitez enregistrer et affecter des provisions pour des dépenses déductibles fiscalement, telles que les risques découlant de garanties de réparation dans les limites fixées par la loi, les montants réclamés judiciairement à l'entreprise et susceptibles de se matérialiser, certaines actions environnementales, les indemnités que l'entreprise s'engage à verser suite à l'approbation d'un plan de réduction des effectifs,…, ou si, au contraire, vous devez ajuster des provisions enregistrées qui, en vertu de l'article 14 de la loi, ne devraient pas être déduites.
La semaine prochaine, nous continuerons à vous fournir d'autres conseils qui, selon nous, peuvent vous aider à préparer et à optimiser votre déclaration de revenus.
Nous vous invitons à nous consulter concernant votre situation particulière par courriel à l'adresse ambit@ambitassessor.com ou à nos bureaux.
Nous sommes experts en fiscalité nationale et internationale et serions ravis de vous aider.
Marc Ivars,
Service des impôts
Évaluateur d'ambition
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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