Avantages du régime de consolidation fiscale en matière d'impôt sur les sociétés

Découvrez si ce régime fiscal vous convient si vous possédez un groupe de sociétés

La consolidation fiscale est l'un des régimes fiscaux spéciaux auxquels les groupes fiscaux peuvent adhérer volontairement. L'année dernière, nous avons expliqué les avantages du régime de TVA spécial pour les groupes d'entités. Cette fois-ci, nous souhaitons présenter un autre régime spécial aux caractéristiques similaires, applicable cette fois à l'impôt sur les sociétés.

Pour être considéré comme un groupe fiscal aux fins de l'impôt sur les sociétés, il est indispensable qu'une société mère détienne, directement ou indirectement, plus de 75 % des actions des autres sociétés. Depuis 2015, la résidence de la société mère en Espagne n'est plus requise, sauf si elle réside dans un paradis fiscal. Dans ce cas, le groupe fiscal est constitué des sociétés dans lesquelles elle détient plus de 75 % des actions.

L'application de ce régime spécial implique que les différentes sociétés qui composent le groupe sont considérées, aux fins de l'impôt sur les sociétés, comme un seul contribuable, le groupe étant imposé sur la somme des bases imposables de toutes les sociétés qui le composent et permettant compensation automatique obtenus par les différentes sociétés du groupe

Par conséquent, la base imposable du groupe est calculée en additionnant les bases imposables individuelles de toutes les sociétés. Les opérations suivantes sont ensuite effectuées sur le montant obtenu :

– les éliminations nécessaires sont effectuées.

– la réserve de capitalisation est appliquée au niveau du groupe et

– les charges non déduites les années précédentes au titre des provisions pour certaines dépréciations.

– la compensation des bases fiscales négatives du groupe est effectuée.

– la compensation des bases fiscales individuelles qui seraient restées en attente de compensation au moment de l’inclusion dans le groupe est effectuée, mais uniquement avec les bénéfices que la société a elle-même générés.

Ainsi, ce régime fiscal présente, entre autres, les avantages:

a) La possibilité de compenser les pertes entre les différentes sociétés du groupe sans avoir à attendre que les sociétés déficitaires commencent à faire des bénéfices.

b) Il n’est pas nécessaire de retenir l’impôt sur les transactions entre sociétés du même groupe.

c) Il n’est pas nécessaire de documenter les transactions entre parties liées .

Ce système peut s'avérer très avantageux dans certains cas, notamment pour les groupes de sociétés. Nous vous invitons à nous consulter afin d'étudier votre situation particulière. Nous serons ravis de vous accompagner.

Marc Ivars,
Service des impôts