Déclarer ses impôts ne se résume pas à additionner ses revenus et ses retenues ; c’est aussi l’occasion d’ajuster ses paiements d’impôt en fonction du montant dû. Cette année, les déductions d’État pour le logement, l’efficacité énergétique, les véhicules électriques et les dons offrent un certain allègement. Cependant, lorsqu’on examine les déductions régionales, les possibilités se multiplient. Et ce qui semble applicable au premier abord peut ne pas l’être si toutes les conditions ne sont pas remplies.
Les déductions applicables à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) de 2024 se répartissent en deux grandes catégories : celles accordées par l'État, d'application générale, et celles à vocation locale, réglementées par les Communautés autonomes pour leurs résidents. Si l'objectif commun est d'alléger la pression fiscale, les moyens d'y parvenir sont nombreux, spécifiques et souvent éphémères.
Déductions fiscales d'État en 2024 : un aperçu complet des opportunités fiscales
Le régime fiscal national des personnes physiques (IRPF) comprend un ensemble de déductions permettant de réduire considérablement l'impôt à payer, sous réserve du respect des conditions légales. Certaines de ces déductions sont liées à la situation personnelle (résidence, famille, handicap) ; d'autres visent à encourager l'investissement, l'efficacité énergétique ou la préservation du patrimoine. Nous les avons regroupées par catégories afin d'en faciliter la compréhension et l'application.
Déductions liées au logement
- Déduction pour investissement dans la résidence principale (régime transitoire)
Pour les personnes ayant acquis leur résidence principale avant le 1er janvier 2013 et qui bénéficiaient déjà de cette déduction, le droit à cette déduction est maintenu si elle n'a pas été interrompue et si le bien demeure leur résidence principale. La déduction s'élève à 15 % d'un montant maximal de 9 040 €, répartie entre l'État et les régions.
- Déduction pour loyer de la résidence principale (régime transitoire)
Applicable uniquement si le contrat est antérieur au 1er janvier 2015 et était déjà en vigueur. Il permet une déduction de 10,05 % des montants versés, dans la limite du revenu imposable.
- Déductions pour travaux d'amélioration de l'efficacité énergétique des logements
Il comprend trois sections :
- 20 % pour la réduction des besoins en chauffage et en climatisation (min. 7 %).
- 40 % pour une amélioration de la consommation d’énergie primaire non renouvelable (min. 30 %) ou si la cote énergétique A ou B est atteinte.
- 60 % pour la rénovation complète de bâtiments à prédominance résidentielle.
Des certificats de performance énergétique sont exigés avant et après les travaux.
Durabilité et mobilité efficace
- Déductions fiscales pour l'achat de véhicules électriques rechargeables et de véhicules à pile à combustible, ainsi que de bornes de recharge
Une réduction d'impôt de 15 % est accordée sur le prix d'achat d'un véhicule électrique neuf (selon le prix, le mode de paiement, l'immatriculation, etc.). Cette réduction s'applique également à l'installation de bornes de recharge dans les habitations. Des plafonds maximums sont applicables.
Dons, mécénat et conservation du patrimoine
- Déductions pour dons et autres contributions
Jusqu'à 80 % des premiers 250 € versés à des organismes relevant de la loi 49/2002 sont déductibles. Le solde est déductible à 40 % (ou 45 % si les conditions de loyauté sont remplies).
Plafond total : 10 % du revenu imposable.
- Déduction fiscale pour les actions de protection et de diffusion du patrimoine historique espagnol et du patrimoine mondial
Une déduction de 15 % sur les montants investis dans la conservation, la restauration, la réhabilitation ou la diffusion du patrimoine déclaré, dans les délais fixés par le ministère de la Culture.
Déductions en fonction du lieu de résidence et de la zone géographique
- Déduction pour les revenus perçus à Ceuta ou Melilla
Applicable aux contribuables dont les revenus sont générés dans ces territoires, avec un bonus de 60 % sur la part étatique et régionale de l'impôt.
- Déduction pour résidence habituelle et effective sur l'île de La Palma au cours de l'exercice financier 2024
Cette déduction exceptionnelle de 60 % est maintenue à titre de soutien aux personnes touchées par l'éruption volcanique, à condition que le contribuable ait sa résidence habituelle et effective sur l'île tout au long de l'année 2024.
- Déduction applicable aux unités familiales constituées de résidents fiscaux dans les États membres de l'UE ou dans l'Espace économique européen
Cela s'applique lorsqu'un ou plusieurs membres de la famille résident hors d'Espagne, dans un État membre de l'UE ou de l'EEE ayant conclu un accord d'échange effectif de renseignements fiscaux. Sous certaines conditions, cela permet de bénéficier de certains avantages comme si tous les membres résidaient en Espagne.
Stimuler l'investissement des entreprises
- Déduction fiscale pour investissement dans des sociétés nouvellement créées ou récemment établies
Les contribuables qui souscrivent à des actions ou à des parts dans des sociétés nouvellement créées ou récemment établies, ou qui, en plus de l'apport temporaire au capital, apportent des connaissances commerciales ou professionnelles utiles au développement de la société dans laquelle ils investissent, peuvent déduire 50 % des montants investis, la base de déduction maximale étant de 100 000 euros par an.
- Déductions pour incitations et mesures de stimulation des investissements des entreprises dans les activités économiques faisant l'objet d'une estimation directe
Ces déductions comprennent notamment celles relatives aux investissements en recherche et développement, à la création d'emplois, à la formation professionnelle, à l'exportation de films et de spectacles, et à la protection de l'environnement. Certaines sont également accessibles aux travailleurs indépendants.
- Déductions pour incitations et mesures de stimulation de l'investissement des entreprises dans les activités économiques, selon une estimation objective
Certaines activités soumises à des régimes fiscaux simplifiés (estimation objective) peuvent bénéficier d'incitations spécifiques, telles que des réductions pour le maintien de l'emploi ou les investissements environnementaux. Ces incitations sont limitées à certains secteurs et reposent sur un cadre réglementaire précis.
- Important : Les investissements réalisés au cours de l'année par des entités relevant du régime d'attribution des revenus (sociétés civiles non soumises à l'impôt sur les sociétés, successions dormantes, communautés de copropriétaires, etc.) qui déterminent leur revenu net par estimation directe, selon l'une ou l'autre de ses deux modalités, peuvent faire l'objet d'une déduction par chacun des associés, héritiers, copropriétaires ou participants au prorata de leur participation au résultat de l'entité.
Pour plus d'informations sur toutes les déductions d'État actuellement en vigueur pour l'année fiscale 2024, telles que définies dans la réglementation relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, veuillez consulter ce lien de l'Agence fiscale espagnole (AEAT).
> Déductions fiscales régionales : une cartographie fiscale nuancée
Chaque Communauté autonome a mis en place sa propre gamme de déductions : pour la naissance ou l’adoption d’enfants, la prise en charge des personnes âgées, la location de logements, le travail indépendant des jeunes, les investissements écologiques… La diversité est grande, et les conditions le sont tout autant.
- Attention. Vous ne pouvez prétendre à des déductions fiscales régionales que dans la région où vous avez résidé le plus grand nombre de jours en 2024. De plus, une déduction fiscale régionale ne peut en aucun cas compenser un manque à gagner au titre de l'impôt national (et inversement).
Vous pouvez consulter les informations mises à jour par région ici : Guide officiel des déductions fiscales régionales 2024 – AEAT
Souviens-toi…
- Les déductions ne sont pas toutes cumulativeset ne permettent pas de report. Lisez attentivement les conditions générales.
- Vous n'avez pas besoin de joindre de justificatifs à votre déclaration de revenus, mais il est conseillé de les conserver. L'Agence espagnole des impôts (AEAT) pourrait vous les demander ultérieurement.
- Les déductions n'entraînent pas de réduction d'impôt. En cas d'impôt insuffisant, elles ne sont tout simplement pas appliquées (ni reportées aux exercices fiscaux suivants, sauf dans des cas comme celui des économies d'énergie).
- Certaines déductions expirent, d'autres sont annulées en raison de modifications réglementaires ou de non-respect ultérieur des règles. En cas de doute, veuillez consulter les détails ou vous adresser à l'autorité compétente.
Au-delà des pourcentages et des éléments à déduire, les déductions permettent d'aligner vos impôts sur vos dépenses réelles. Mais comme toute optimisation fiscale, cela exige des connaissances, de la rigueur et de la prévoyance. Il ne suffit pas de savoir ce que vous pouvez déduire : il faut aussi savoir comment, quand et dans quelle proportion. Et c'est parfois ce qui fait la différence entre une déclaration d'impôt optimisée et une déclaration négligée.
Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.
Cordialement,
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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