Le 30 juin, le projet de loi relatif aux mesures de prévention et de lutte contre la fraude fiscale a été approuvé, intégrant tous les amendements introduits par le Sénat. La loi est désormais prête à entrer en vigueur le lendemain de sa publication au Journal officiel de l'État, à quelques exceptions près.
Nous vous informons que la session plénière du Congrès des députés a approuvé le projet de loi relatif aux mesures de prévention et de lutte contre la fraude fiscale, transposant la directive (UE) 2016/1164 du Conseil du 12 juillet 2016, qui établit des règles contre les pratiques d'évasion fiscale ayant une incidence directe sur le fonctionnement du marché intérieur, et modifiant diverses dispositions fiscales et relatives aux jeux de hasard. Cette loi encadre les réformes fiscales visant à prévenir et à combattre la fraude fiscale.
Lors de la séance plénière de ce mercredi 30 juin, l'initiative gouvernementale a été approuvée, intégrant tous les amendements introduits par le Sénat. La loi est donc prête à entrer en vigueur dès le lendemain de sa publication au Journal officiel de l'État (BOE), à quelques exceptions près.
Le texte décrit les pénalités fiscales liées aux impôts immobiliers, tels que les transferts, les successions ou le patrimoine.
Par ailleurs, le texte prévoit une réduction du plafond des paiements en espèces pour certaines transactions économiques, le faisant passer de 2 500 € à 1 000 € pour les transactions impliquant une entreprise ou une profession libérale. De plus, ce plafond est abaissé de 15 000 € à 10 000 € pour les personnes physiques dont le domicile fiscal est situé hors d’Espagne.
De plus, la nouvelle réglementation inclut une interdiction légale des amnisties fiscales.
Par ailleurs, le texte abaisse le seuil d'endettement pour figurer sur la liste des débiteurs fiscaux de un million d'euros à 600 000 euros. L'administration fiscale y inclura également les personnes solidairement responsables, telles que les membres d'une même famille ou les associés.
Ce projet de loi adapte également le terme « paradis fiscaux » en celui de « juridictions non coopératives ». À cet égard, et une fois les critères d’équité et de transparence approuvés, le ministre des Finances « adoptera les dispositions nécessaires à la publication de la liste des pays et territoires, ainsi que des régimes fiscaux préjudiciables, considérés comme des juridictions non coopératives, laquelle devra être mise à jour périodiquement ».
Deux nouvelles obligations de déclaration sont établies : l’une concernant le solde détenu par les détenteurs de monnaies virtuelles et l’autre concernant les opérations sur ces monnaies (acquisition, transmission, échange, transfert, encaissement et paiements) auxquelles ils participent.
De même, l'assiette imposable de la taxe sur les mutations immobilières et des droits d'enregistrement, ainsi que des droits de succession et de donation, est modifiée : la notion de valeur réelle est remplacée par celle de « valeur des actifs et des droits », cette dernière étant considérée, sauf dispositions particulières, comme la « valeur marchande ». Toutefois, si la valeur déclarée par les parties intéressées est supérieure à la valeur marchande, c'est ce montant qui sera retenu comme assiette imposable.
En revanche, en ce qui concerne la taxe sur les activités économiques (IAE), les références réglementaires relatives à la prise en compte d'un groupe de sociétés sont mises à jour et il est précisé que la règle de calcul du montant net du chiffre d'affaires doit être appliquée indépendamment de l'obligation de consolidation comptable.
Concernant la réglementation des jeux d'argent, ce projet de loi prévoit des mécanismes de prévention et de lutte contre la manipulation des compétitions sportives, afin de combattre la fraude dans les paris sportifs. Il élargit la liste des entités auxquelles l'autorité de régulation des jeux peut demander des informations et introduit de nouvelles infractions ou modifie celles existantes afin de sanctionner les pratiques frauduleuses des participants, opérateurs, fournisseurs et intermédiaires, entre autres.
Amendements du Sénat
- Suite à l'adoption de cette initiative par le Sénat, un amendement a été approuvé concernant la subrogation des acquisitions et le régime transitoire applicable aux transferts d'actifs effectués après l'entrée en vigueur de cette loi.
- En outre, le Congrès a donné son feu vert à l'amendement du Sénat relatif aux transferts gratuits dus au décès découlant de contrats ou d'accords de succession ayant des effets immédiats.
- En revanche, le régime transitoire relatif aux majorations, à la réduction des pénalités, à la limitation des paiements en espèces et aux transferts de certains biens a été approuvé ; et le « Transfert de biens acquis antérieurement par certains accords successoraux » est ajouté aux « transferts de biens effectués après l’entrée en vigueur de la présente loi qui avaient été acquis gratuitement par décès en vertu de contrats ou d’accords successoraux ayant des effets immédiats ».
- Parmi les modifications apportées par les amendements du Sénat figure la réforme de la suspension temporaire du délai de prescription pour les actions et les droits prévus par la réglementation fiscale en raison de la Covid-19. Désormais, la loi limite les effets de cette mesure aux délais de prescription qui, sans tenir compte de ladite suspension, expirent avant le 1er juillet 2021.
- Concernant la taxe spéciale sur certains moyens de transport, et avec effet jusqu'au 31 décembre 2021, les rubriques qui déterminent les taux d'imposition applicables aux différents véhicules sont modifiées.
- En outre, une disposition est ajoutée concernant les offres d'emploi dans l'administration fiscale, le Bureau du Contrôleur général de l'État, les tribunaux administratifs et économiques et la Direction générale du cadastre. Cette section fixe un délai de six mois pour que le gouvernement prenne les mesures réglementaires nécessaires afin que, dans un délai de huit ans, le ratio personnel de l'administration fiscale/nombre de contribuables se rapproche de la moyenne européenne.
- Les modifications approuvées concernent également le régime transitoire relatif au transfert des actifs acquis antérieurement par le biais de certains accords de succession.
Nous vous tiendrons informés de toutes les nouveautés approuvées par cette loi, dès que le règlement sera publié au Journal officiel de l'État (BOE).
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