L'administration fiscale espagnole envoie des courriers à de nombreuses entreprises pour les avertir qu'elle a constaté des abus concernant leurs véhicules de fonction. Ces courriers les informent qu'elle dispose d'informations sur les véhicules dont elles sont propriétaires et ceux qu'elles louent ou mettent en location, et contiennent une liste de ces véhicules.
Nous souhaitons vous informer que l'Agence d'administration fiscale de l'État (AEAT) envoie un courrier de masse aux entreprises, les informant qu'elle détient des informations sur les véhicules dont elles sont propriétaires et ceux qu'elles louent , et les avertissant qu'elle a lancé une campagne d'information concernant les conséquences fiscales du transfert de l'usage de véhicules aux employés pour leur usage personnel.
Plus précisément, les lettres portent sur les conséquences fiscales de la mise à disposition de véhicules aux employés pour leur usage personnel, c'est-à -dire la rémunération en nature dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques sans déclaration, mais les actions de l'AEAT concernant les voitures de société visent également les charges en matière de TVA et d'impôt sur les sociétés.
Ces lettres désignent directement les véhicules haut de gamme, courants aussi bien dans les grandes entreprises que dans les PME, et sur lesquels le fisc se concentre en raison de leur valeur plus élevée et, contrairement aux autres, notamment ceux portant le logo de l'entreprise, en raison de la présomption de leur utilisation régulière dans la vie privée du salarié.
Les contribuables individuels (qu'ils soient soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou qu'il s'agisse d'entités dont les revenus attribués ne sont pas soumis à l'impôt sur les sociétés) sont généralement les plus désavantagés lorsqu'il s'agit de déduire les frais professionnels liés à un véhicule utilisé dans le cadre de leur activité professionnelle. En effet, pour déduire toute dépense relative au véhicule, celui-ci doit être considéré comme un actif utilisé dans le cadre des activités professionnelles du contribuable.
On peut trouver deux types de véhicules :
Véhicules sûrs
- Véhicules mixtes destinés au transport de marchandises.
- Ceux destinés à la fourniture de services de transport de passagers payants.
- Ceux destinés à la prestation de services de formation de conducteurs ou de pilotes moyennant des frais.
- Ceux destinés aux voyages professionnels des représentants ou des agents commerciaux.
- Ceux destinés à faire l'objet d'un transfert d'usage régulier et onéreux.
Dans ces cas, le véhicule est présumé être entièrement dédié à l'activité professionnelle, et sa déduction en tant que dépense, par le biais de l'amortissement et des frais connexes (essence, réparations, assurance, taxes municipales, etc.), est généralement simple. Toutefois, il est important de noter que cette liste est spécifique et limitée à certaines activités ou caractéristiques du véhicule. Par exemple, tout professionnel qui n'est ni agent commercial ni représentant ne peut déduire les frais liés au véhicule, même s'il exerce des fonctions similaires. De même, si le véhicule n'est pas classé comme étant exclusivement destiné au transport de marchandises, il ne peut pas non plus bénéficier de cette exception.
Le reste des véhicules
Conformément à ce principe, les véhicules restants, puisque l'activité ne figure plus parmi les exceptions prévues ci-dessus, doivent, selon l'administration fiscale, être utilisés exclusivement pour cette activité.
Si le véhicule est utilisé exclusivement à des fins professionnelles, son amortissement et les frais liés à son utilisation (réparations, carburant, assurance, etc.) sont déductibles du résultat net de l'entreprise. En revanche, si le véhicule n'est pas utilisé exclusivement à des fins professionnelles, c'est-à-dire s'il est également utilisé à d'autres fins, il ne sera pas considéré comme utilisé à des fins professionnelles, et ni son amortissement ni les frais susmentionnés liés à son utilisation ne seront déductibles du résultat net.
Déduction de TVA
Les règles relatives à la TVA diffèrent de celles de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF). La TVA autorise une déduction de 50 % de la TVA payée en amont. Il en résulte une situation paradoxale : une dépense peut ne pas être déductible au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais 50 % de la TVA payée peuvent l'être.
Il convient de noter que si le véhicule est également utilisé à titre personnel par un employé, un administrateur, etc., cela constituera un avantage en nature à inclure dans sa paie.
En résumé, selon le type de véhicule, l'activité exercée, l'impôt en question et le type de contribuable, nous pourrons peut-être déduire la totalité, une partie ou rien.
Vous pouvez contacter ce cabinet professionnel pour toute question ou demande d'éclaircissements.
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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