La loi 11/2020 du 30 décembre relative au budget général de l'État pour l'année 2021 a entraîné une augmentation des cotisations de sécurité sociale des travailleurs indépendants, qui se situeront entre 3 et 12 euros.
- Augmentation des cotisations de sécurité sociale des travailleurs indépendants
Le système de sécurité sociale vise à recouvrer les montants perdus tout au long de l'année 2020, en tenant compte notamment du report des cotisations des travailleurs indépendants en raison de la crise sanitaire.
La loi 11/2020 du 30 décembre relative au budget général de l'État pour 2021 a augmenté les cotisations de sécurité sociale dues par cette catégorie de travailleurs, en raison de la hausse des taux d'imposition. Cette augmentation, destinée à apurer les arriérés de cotisations des travailleurs indépendants pour les mois précédant le paiement (estimés par l'Administration de la sécurité sociale entre 22,50 € et 97,60 € par travailleur), sera appliquée progressivement, afin que les travailleurs dont l'assiette de cotisation est la plus élevée contribuent davantage.
De manière générale, la Loi générale sur le budget de l'État ne relève pas les bases et les taux de cotisation au RETA, à l'exception des taux de contingence professionnelle (qui passent de 1,1 % à 1,30 %) et de ceux de cessation d'activité (de 0,8 % à 0,9 %), comme prévu à l'époque par le décret-loi royal 28/2020.
L'augmentation du taux de cotisation en cas de cessation d'activité signifie que les travailleurs indépendants paient 0,3 % de plus sur leurs cotisations depuis janvier.
Les frais minimums sont passés à 289 euros par mois (9 euros de plus qu'en novembre 2020), et les frais maximums sont de 1 233 euros (contre 1 221,03 euros auparavant, soit une augmentation de 3 à 12 euros).
Les abonnés au forfaitne seront pas concernés par cette augmentation. Il est important de rappeler que ce tarif avait déjà été revu à la hausse en janvier 2019.
Examinons ces aspects dans la loi de finances, tels qu'ils apparaissent également dans le Bulletin rouge 1/2021, publié par la Sécurité sociale le 5 janvier.
- Bases de contribution maximales et minimales
- La maximale est de 4 070,10 euros par mois.
- La base de cotisation
Travailleurs indépendants jusqu'à 46 ans (au 1er janvier)
Le montant des cotisations pour les travailleurs indépendants âgés de moins de 47 ans au 1er janvier 2021 sera celui qu'ils auront choisi parmi les montants minimum et maximum mentionnés précédemment. Ce même choix est possible pour les travailleurs indépendants âgés de 47 ans à cette date et dont le montant des cotisations en décembre 2020 était égal ou supérieur à 2 052,00 € par mois, ou pour ceux qui s'inscrivent à ce régime spécifique après cette date.
Dans d'autres cas, votre base de cotisation maximale sera de 2 077,80 euros par mois.
Travailleurs indépendants âgés de 47 ans (au 1er janvier)
Pour leur part, les travailleurs indépendants qui, au 1er janvier 2021, étaient âgés de 47 ans, si leur assiette de cotisation était inférieure à 2 052,00 euros par mois, ne pourront pas choisir une assiette supérieure à 2 077,80 euros par mois, à moins qu’ils n’exercent leur option à cet égard avant le 30 juin 2021, ce qui prendra effet le 1er juillet de la même année, ou s’ils sont le conjoint survivant du chef d’entreprise qui, à la suite du décès de ce dernier, a dû reprendre l’entreprise et s’inscrire à ce régime spécial à l’âge de 47 ans, auquel cas cette limitation ne s’appliquera pas.
Travailleurs indépendants âgés de 48 ans ou plus (au 1er janvier)
La base de cotisation pour les travailleurs indépendants âgés de 48 ans ou plussera comprise entre 1 018,50 et 2 077,80 euros par mois, sauf s’il s’agit du conjoint survivant du chef d’entreprise qui, suite au décès de ce dernier, a dû reprendre l’activité et s’inscrire à ce régime spécial à l’âge de 45 ans ou plus, auquel cas la base de cotisation sera comprise entre 944,40 et 2 077,80 euros par mois.
Toutefois, les travailleurs indépendants qui, avant l’âge de 50 ans, ont cotisé à l’un des régimes du système de sécurité sociale pendant une période de 5 ans ou plus, seront soumis aux règles suivantes :
- Si la dernière base de cotisation agréée était égale ou inférieure à 2 052,00 euros par mois, ils doivent cotiser sur une base comprise entre 944,40 euros par mois et 2 077,80 euros par mois.
- Si la dernière base de cotisation agréée était supérieure à 2 052,00 euros par mois, ils doivent cotiser sur une base comprise entre 944,40 euros par mois et ce montant, dans la limite de la base de cotisation maximale.
La dernière des deux règles précédentes s'applique également aux travailleurs indépendants qui, âgés de 48 ou 49 ans, ont exercé une option prévue par la loi 39/2010 du 22 décembre relative au budget général de l'État pour l'année 2011 (cette règle permettait de choisir une base supérieure à la base légale de 1 682,70 euros si cela était fait avant le 30 juin 2011).
Les travailleurs indépendants qui pratiquent la vente ambulante ou la livraison à domicile
Les travailleurs indépendants exerçant une activité de vente ambulante ou de démarchage à domicile (CNAE 4781 Commerce de détail de produits alimentaires, de boissons et de tabac sur étals et marchés ; 4782 Commerce de détail de textiles, de vêtements et de chaussures sur étals et marchés ; 4789 Commerce de détail d’autres produits sur étals et marchés et 4799 Autres activités de commerce de détail non exercées dans des établissements, étals ou marchés) peuvent choisir, comme base de cotisation minimale à compter du 1er janvier 2021 :
- Un salaire de base de 944,40 euros par mois ; ou
- Un salaire de base de 869,40 euros par mois.
Pour leur part, les travailleurs indépendants exerçant une activité de vente à domicile (CNAE 4799) peuvent opter, à partir du 1er janvier 2021, pour une base de cotisation minimale de 944,40 euros par mois, ou pour une base de 519,30 euros par mois.
- Taux de contribution dans la loi de finances générale de l'État de 2021
Les taux de cotisation à ce régime spécial de sécurité sociale à compter du 1er janvier 2021 sont les suivants :
- Pour les situations courantes, le taux est de 28,30 %. Lorsque, conformément aux dispositions de l'article 315 de la LGSS, l'incapacité temporaire est prise en charge par un autre régime de sécurité sociale, une réduction est appliquée à la cotisation qui serait due selon un coefficient de réduction fixé annuellement par l'arrêté portant édictation des règles légales relatives aux cotisations de sécurité sociale, d'assurance chômage, d'assurance cessation d'activité, de fonds de garantie des salaires et de formation professionnelle.
- Comme indiqué précédemment, la notion de précarité professionnelle a progressé , atteignant 1,30 %. De ce pourcentage, 0,66 % correspondent à la précarité liée à l'incapacité temporaire et 0,64 % à celle liée à l'incapacité permanente, au décès et aux prestations de survivant.
- Quant aux travailleurs indépendants exclus de la cotisation pour les risques professionnels, ils doivent cotiser à un taux de 0,10 % pour le financement des prestations prévues aux chapitres VIII (risque pendant la grossesse) et IX (risque pendant l'allaitement) du titre II du LGSS.
- Hypothèses d'emploi multiple
Concernant le cumul d'emplois, la loi stipule ce qui suit : les travailleurs indépendants qui, du fait d'un emploi simultané, cotisent au système de sécurité sociale au titre du régime du cumul d'emplois, et ce, au cours de l'année 2021, en tenant compte à la fois des cotisations versées dans le cadre de ce régime spécial et des cotisations patronales et celles correspondant au travailleur dans le régime de sécurité sociale correspondant à leur emploi, auront droit à un remboursement de 50 % du montant excédentaire de leurs cotisations pour risques communs excédant 12 917,37 euros, dans la limite de 50 % des cotisations versées dans le cadre de ce régime spécial pour leurs cotisations pour risques communs.
Le Trésor général de la Sécurité sociale procédera au remboursement correspondant avant le 1er mai de l'année suivante, sauf en cas de circonstances particulières liées à la cotisation qui empêchent son versement dans ce délai ou lorsqu'il est nécessaire de fournir des données de la part de la partie intéressée, auquel cas le remboursement sera effectué après cette date.
- Coopératives de travailleurs
Aux fins des cotisations de sécurité sociale, les dispositions ci-dessus concernant les codes CNAE 4781 et les codes similaires s'appliqueront aux membres actifs des coopératives de travailleurs qui se livrent à la vente ambulante et qui reçoivent des revenus directement des acheteurs
Dans les cas où il est prouvé que la vente ambulante a lieu sur des marchés traditionnels ou des « marchés de rue », avec un horaire de vente inférieur à huit heures par jour, il sera possible de choisir entre payer des contributions sur une base de 944,40 euros par mois, ou sur une base de 519,30 euros par mois (cette même option est également autorisée à toute personne qui se livre individuellement à ce type de vente avec un horaire de vente inférieur à huit heures par jour, à condition qu'elle ne dispose pas de son propre établissement fixe, ni ne produise les articles ou produits qu'elle vend).
Les membres actifs des coopératives de travailleurs exerçant une activité de vente ambulante et inclus dans le RETA en application des dispositions de la loi 2/2008 du 23 décembre du budget général de l'État pour l'année 2009, ont droit, en 2021, à une réduction de 50 % de la redevance à payer.
Cette même réduction est également accessible aux membres actifs des coopératives de travailleurs exerçant une activité de vente ambulante qui ont débuté leur activité et ont été inclus dans le régime spécial susmentionné à compter du 1er janvier 2009.
La réduction sera appliquée aux frais résultant de l'application, à la base minimale choisie, du taux de cotisation en vigueur dans le RETA.
- Travailleurs indépendants ayant embauché des employés en 2020
Pour les travailleurs indépendants qui, à un moment donné en 2020, ont employé simultanément un nombre de travailleurs égal ou supérieur à 10, la base de cotisation minimale à compter du 1er janvier 2021 est de 1 214,10 euros par mois.
Cette base de cotisation minimale est également applicable à compter du 1er janvier 2021 aux travailleurs indépendants inclus dans le RETA en vertu des dispositions de l'article 305.2.b) et e) LGSS (c'est-à-dire les directeurs ou administrateurs de sociétés de capitaux, ainsi que les partenaires actifs de sociétés de travailleurs avec une participation minimale de 50%), à l'exception de ceux qui effectuent une première inscription dans le même, pendant les 12 premiers mois de leur activité, à compter de la date d'effet de ladite inscription.
- Système spécial pour les travailleurs agricoles indépendants
À compter du 1er janvier 2021, les taux de cotisation pour les risques courants des travailleurs inclus dans ce régime spécial (inclus dans le RETA) sont les suivants :
- En ce qui concerne les éventualités de couverture obligatoire, lorsque le travailleur a choisi de sélectionner une base de cotisation comprise entre 944,40 euros par mois et 1 133,40 euros par mois, le taux de cotisation applicable sera de 18,75 %.
- Si le travailleur a opté pour une base de cotisation supérieure à 1 133,40 euros par mois, le montant excédant ce montant sera soumis à un taux de cotisation de 26,50 %.
- En ce qui concerne l' amélioration volontaire de l'incapacité temporaire due à des circonstances exceptionnelles, le taux de cotisation applicable à l'intégralité de l'assiette de cotisation de la personne concernée sera de 3,30 %, ou de 2,80 % si la personne concernée bénéficie d'une protection contre les aléas professionnels ou la cessation d'activité.
Pour les accidents du travail et les maladies professionnelles, les taux de prime inclus dans la quatrième disposition additionnelle de la loi 42/2006 du 28 décembre seront applicables.
Dans le cas où les parties intéressées n'auraient pas opté pour la couverture de tous les aléas professionnels, une cotisation résultant de l'application du taux de 1,00 % à la base de cotisation choisie continuera d'être versée au titre de la couverture des aléas d'invalidité permanente et de décès et de survie.
Les travailleurs inclus dans ce système qui n'ont pas opté pour une couverture, dans le cadre de la protection prévue, pour tous les aléas des accidents du travail et des maladies professionnelles, verseront une contribution supplémentaire équivalente à 0,10 % sur la base de cotisation choisie, pour le financement des prestations prévues aux chapitres VIII (risque pendant la grossesse) et IX (risque pendant l'allaitement) du titre II du LGSS.
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À Àmbit Assessor, SL a 40 ans d'expérience dans le conseil fiscal, comptable et social de la Pime.
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